2                       

قرض نامے (ڈبنچرز)کا اجرا اور ان کی بازادائیگی(واپسی)   

 (Issue and Redemtion of Debentures)    

کمپنی اپنا سرمایہ اجرا حصص کے ذریعے سے اکٹھا کرتی ہے،لیکن اجرا حصص کے ذریعے اکٹھاکیا گیا سرمایہ کمپنی کی طویل مدتی مالیاتی ضروریات پورا کرنے میں شاذونادر ہی کافی ہوتا ہے۔ لہٰذا زیادہ ترکمپنیاں قرض ناموں کے توسل سے طویل مدتی سرمائے کی جانب رخ کرتی ہیں۔ وہ یا تو نجی تعیناتی اداروں یا پھر عوام کی اعانت کے لیے ڈبنچرز جاری کرکے سرمایہ اکٹھاکرتی ہیں۔قرض ناموں کے ذریعے اکٹھاکیاگیا سرمایہ بھی طویل مدتی قرض کے نام سے جانا جاتا ہے۔اس باب کا تعلق قرض ناموں کے اجرا اور ان کی واپسی کے حسابی عمل سے ہے۔

سیکشنI 

 2.1قرض ناموں(ڈبنچرز) کا مطلب

 ڈبنچر(قرض نامے):  لفظ ڈبنچرز لاطینی لفظ سے ماخوذ ہے جس کا مطلب ہے ’ادھار‘۔قرض نامہ ایک تحریری دستاویز ہے جس میں کمپنی کی مشترکہ مہر کے ذریعے قرض کو تسلیم کیا جاتا ہے۔اس میں ایک مدت معینہ کے بعدیا پھروقفہ وقفہ سے یا پھر کمپنی کی صوابدید کے مطابق زراصل کی ادائیگی نیز سالانہ یا شش ماہی حساب سے طے شدہ تاریخوں اور طے شدہ شرح پر سود کی ادائیگی شامل ہوتی ہے۔ڈبنچرزکمپنیز ایکٹ 2013کی دفعہ 2(30)کے مطا بق ’ ڈبنچرز‘ اسٹاک (ذخیرہ) بانڈ یا پھر کمپنی کی کسی دیگر ضمانت پر مشتمل ہوتا ہے خواہ کمپنی کے اثاثوں پر بار ہویا نہ ہو۔

بانڈ:   بانڈ بھی قرض کو تسلیم کرنے والی ایک دستاویز ہوتی ہے۔روایتی طورپر سرکار بانڈ جاری کرتی تھی لیکن آج کل بانڈ نیم سرکاری اور غیر سرکاری تنظیمیں بھی جاری کرتی ہیں۔ قرض نامے،’ ڈبنچر‘ اور’ بانڈ‘ کی اصطلاحات اب ایک دوسرے کے متبادل کے طورپر استعمال کی جاتی ہیں۔

2.2حصص اور ڈبنچرز کے درمیان امتیاز

ملکیت: حصہ دار کمپنی کا مالک ہوتا ہے جب کہ حامل ڈبنچر صر ف قرض لینے والا ہوتا ہے۔شیئر ذاتی سرمایہ کا جزو ہے جب کہ ڈبنچر قرض لیے گئے سرمایہ کا حصہ ہے۔

واپسی(Return):  شیرز پر ہونے والی آمدنی کو ڈویڈینٹ کہا جاتا ہے جبکہ ڈبینچرز پر آمدنی کو سود کہا جاتا ہے۔ شیئر ز پر آمدنی کی شرح سال بہ سال تبدیل ہوتی رہتی ہے جو کہ کمپنی کے منافع پر منحصر ہے جب کہ ڈبنچرز پر شرح سود پہلے سے متعین ہوتی ہے۔ڈویڈینٹ کی ادائیگی منافع پر قبضہ اور تصرف ہے اور اس کی ادائیگی نفع نہ ہونے کی صورت میں بھی کرنی ہوتی ہے۔

رقم کی ادائیگی:  عام طورپر شیئرز کی رقم کمپنی   کی مدت حیات میں واپس نہیں کی جاتی ہے جب کہ ڈبنچرز کو ایک مخصوص مدت کے لیے جاری کیاجاتا ہے اور ڈبنچرز کی رقم ایک مدت کے بعد واپس کردی جاتی ہے ۔سیکشن 77(A) اورB سب سیکشن   (2)

وونٹنگ  کا حق:حصہ دار کو کمپنی کے انتخابات میں حصہ لینے کا حق ہوتا ہے جب کہ ڈبنچر رکھنے والے افراد عام طورپرو وٹنگ کے حق سے محروم ہوتے ہیں۔

بٹہ پر اجرا:  شیئرز و ڈبنچرز دونوں ہی بٹہ پر جاری کیے جاسکتے ہیںتاہم شیئرز  کمپنیز ایکٹ1956کی دفعہ79کے مطابق بٹہ پر جاری کیے جاسکتے ہیں جس میںبٹہ کی شرح شیئرز کی ظاہری قیمت کے 10فی صد سے تجاوز نہ کرنے کی شرط لگادی گئی ہے۔

تحفظ:شیئرز کسی بھی بار(معاوضہ)کے اعتبارسے محفوظ نہیںہوتے جب کہ ڈبنچرز عام طورپر محفوظ ہوتے ہیں اور کمپنی کے اثاثوں پر مقررہ یارواں بار(معاوضہ)رکھتے ہیں ۔

تغیرپذیری(تبدیلی):شیئرز ڈبنچرز میں تبدیل نہیں ہوسکتے جب کہ ڈبنچرز شیئرز میںتبدیل ہوسکتے ہیں بشرطیکہ شرائط اجرا میں اس طرح کی سہولتہو۔اس معاملے میں انھیں قابل تبدل ڈبنچرز کے نام سے جانا جاتا ہے۔

2.3قرض نامے (ڈبنچر) کی قسمیں

کمپنی مختلف قسم کے ڈبنچرز جاری کرسکتی ہے جن کی ہم مندرجہ ذیل طورپر درجہ بندی کرسکتے ہیں:

2.3.1   تحفظ کے نقطہ نظر سے

(a)   محفوظ قرض نامے(ڈبنچرز):محفوظ ڈبنچرز سے مراد وہ قرض نامے ہوتے ہیں کہ جہاں عہد شکنی کی صورت میں ادائیگی کے لیے کمپنی کے اثاثوں پر ایک بار عائد کیاجاتا ہے۔یہ بار مقررہ یا رواں ہوسکتا ہے۔مقررہ بار(Fixed Charge) مخصوص اثاثوں اوررواں بار کمپنی کے عام اثاثوں پر عائد کیاجاتا ہے۔مقررہ بار ان اثاثوں  پر عائد کیاجاتا ہے جو کمپنی کے پاس کا روبار کو چلانے کے لیے ہوتے ہیں نہ کہ فروخت کے لیے جب کہ رواں چارج میں ان اثاثوں کو چھوڑ کر سبھی اثاثے شامل ہوتے ہیں جو محفوظ قرض دہندگان(Creditors)کو تفویض کئے گئے ہوں۔

(b) غیر محفوظ قرض نامے( ڈبنچرز): غیر محفوظ ڈبنچرز کمپنی کے اثاثوں پر مخصوص بار نہیں رکھتے تاہم عہد شکنی کی صورت میں ان قرض ناموں پر رواں بار عائد کیاجاسکتا ہے۔عام طورپر اس قسم کے ڈبنچرزجاری نہیں کیے جاتے ہیں۔

2.3.2   میعاد کے نقطۂ نظر سے

(a) قابل باز ادائیگی قرض نامے (ڈبنچرز):  قابل باز ادائیگی ڈبنچرز وہ ہوتے ہیں جوکمپنی کی مدت حیات میں ایک مخصوص مدت کے ختم ہونے پر یکمشت یا قسطوں میں قابل ادائیگی ہوتے ہیں۔ڈبنچرز کی مساوی یا پریمیم پر بازادائیگی کی جاسکتی ہے۔

(b)   نا قابلِ بازادائیگی قرض نامے(ڈبنچرز):نا قابلِ باز ادائیگی ڈبنچرز دوامی ڈبنچرز کے نام سے بھی جانے جاتے ہیں کیونکہ کمپنی ایسے ڈبنچرز جاری کرکے قرض لی گئی رقم کی  دوبارہ ادائیگی کی کوئی ذمہ داری نہیں دیتی ہے۔یہ ڈبنچرز کمپنی کے ختم ہونے یا طویل مدت کے اختتام پر قابل باز ادائیگی ہوتے ہیں۔

2.3.3  تبدل کے نقطۂ نظر سے

(a)     قابل تبدیلی قرض نامے( ڈبنچرز) : وہ ڈبنچرز جو اکیوٹی حصص یا کسی دوسرے قسم کی سیکورٹی میں کمپنی کے یا پھر حامل ڈبنچرز کے اختیار سے قابل تبدیلی ہوتے ہیں انھیں قابل تبدیلی ڈبنچرز کہاجاتا ہے۔ یہ ڈبنچرز جزوی یا پورے طورپر قابل تبدیلی ہوتے ہیں۔

(b)     ناقابل بدل (ڈبنچرز):وہ ڈبنچرز جو حصص یا کسی دوسرے قسم کی سیکورٹی میں تبدیل نہ ہوسکیں وہ ناقابل تبدیلی ڈبنچرز کہلاتے ہیں۔زیادہ ترکمپنیوں کے ذریعے جاری کردہ ڈبنچرز اسی زمرے میں آتے ہیں۔

2.3.4کو پن شرح کے نقطۂ نظر سے

(a) مخصوص کوپن شرح قرض نامے(ڈبنچرز): یہ ڈبنچرز مقررہ شرح سود پر جاری کیے جاتے ہیں جو کوپن شرح کہلاتا ہے۔مخصوص شرح مقررہ یا رواں دونوں ہی طرح کی ہوسکتی ہے۔رواں شرح سود عموماً بینک کی شرح سے منسلک ہوتی ہے۔

(b) صفر کوپن شرح قرض نامے(ڈبنچرز):ان ڈبنچرز پر شرح سود نہیں ہوتی ہے۔سرمایہ کاروں کی تلافی کی غرض سے اس قسم کے ڈبنچرز اچھے خاصے بٹہ پرجاری کیے جاتے ہیں اور ان کی ظاہری اور اجرائی قیمت کا فرق سود گرداناجاتا ہے جو ڈبنچرز کی مدت سے متعلق ہوتا ہے۔

2.3.5   ر جسٹریشن کے نقطۂ  نظر سے

(a) رجسٹرڈڈبنچرز:رجسٹرڈ ڈبنچرز وہ ڈبنچرز ہوتے ہیں جن کے سلسلے میں تمام تفصیلات بشمول نام،پتہ،ڈبنچر رکھنے سے متعلق تفصیلات وغیرہ کمپنی کے رجسٹر میں درج کی جاتی ہیں۔ایسے ڈبنچرز کو ایک باقاعدہ  ٹرانسفر دستاویز نافذ کرکے منتقل کیاجاسکتا ہے۔

(b)   دستی(بیئرر)قرض نامے:دستی قرض نامے وہ ڈبنچرز ہوتے ہیں جو سپردگی کے ذریعے منتقل کیے جاسکتے ہیں اور ان کا کمپنی کے پاس کوئی ریکارڈ نہیں ہوتا ہے۔ان ڈبنچرز پر سودپکے حامل ڈنبنجر کو منسلک سود کوپن کو پیش کر نے پر ادا کر دیا جاتا ہے جو ان ڈبینچرز کے منسلک سود کوپن کو پیش کر سکے۔

ڈبنچر ز یا بانڈ کی قسمیں 

رجسٹریشن                        کوپن شرح                  باز ادائیگی کا طریقہ                      میعاد                        تحفظ

غیر رجسٹرڈ / دستی ڈبنچر        رجسٹرڈ ڈبنچر         مخصوص شرح     صفر کوپن شرح؍بھاری بٹہ شرح           ناقابل بدل ڈبنچر   قابل تبدیلی ڈبنچر   دائمی ؍ نا قابلِ 

 ادائیگی ڈبنچرز              قابل ادائیگی ڈبنچرز             غیر محفوظ؍خالی ڈبنچرز           محفوظ / ڈبنچرز

جزوی قابل بدل ڈبنچر                     کلّی قابل بدل ڈبنچر

 

                                                                                                                         

2.4 قرض ناموں(ڈبنچرز)کا اجرا

ڈبنچرزاجرا کا طریقہ وہی ہے جو اجرا حصص کا ہوتا ہے۔سرمایہ کاری کا ارادہ رکھنے والے سرمایہ کار کمپنی کے جاری کردہ پراسپیکٹس کی بنیاد پر درخواست دیتے ہیں۔کمپنی تمام رقم یا تو درخواست پر،الاٹمنٹ پر یا مختلف اقساط طالبی(کالس)پر طلب کرسکتی ہے۔قرض نامے مساوی قدر پر، پریمیم پر یا بٹہ(کٹوتی)پر جاری کیے جاسکتے ہیں۔ انھیں نقد کے بدل پر یا ثانوی ضمانت(Collatral Security) (ضامن درضامن)پر بھی جاری کیاجاسکتا ہے۔

2.4.1 نقد پرقرض ناموں( ڈبنچرز) کا اجرا

جب قرض ناموں کی اجرائی قیمت ظاہری قدر کے برابر ہوتی ہے تو قرض نامے مساوی قدر پر جاری کردہ کہلاتے ہیں۔ان کے لیے روزنامچہ اندراج درج ذیل طریقے پر ہوگا۔

(a)   جب تمام رقم ایک ہی قسط میںموصول ہوجائے :

(i) درخواست پر رقم حاصل ہونے پر

بینک کھاتہ ڈیبٹ 

ڈبنچر(قرض نامہ)درخواست اور الاٹمنٹ کھاتہ سے

(ii)  الاٹمنٹ طلب کرنےپر

ڈبنچر درخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ ڈیبٹ 

ڈبنچر کھاتہ سے

(b) اگر قرض ناموں کی رقم دو اقساط میں موصول ہو:

(i) زردرخواست موصول ہونے پر

بینک کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچر درخواست کھاتہ سے

(ii) الاٹمنٹ پر زردرخواست کے ایڈجسٹمنٹ کے لیے

ڈبنچر درخواست کھاتہ ڈیبٹ ڈبنچر کھاتہ سے

(iii) واجب الادازرالاٹمنٹ کے لیے

ڈبنچر الاٹمنٹ (تفویض)کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچر کھاتہ سے

(iv) زرالاٹمنٹ حاصل ہونے پر

بینک کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچر الاٹمنٹ کھاتہ سے 

(c) اگر ڈبنچر ز کی رقم دو سے زائد اقساط میںحاصل ہوتی ہے تو اضافی اندراجت:

(i) فرسٹ کال طلب کرنے پر

ڈبنچرفرسٹ کال(قرض نامہ قسط طالبی اول)کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچرکھاتہ سے

(ii) فرسٹ کال(قسط طالبی اول) کے حاصل ہونے پر

بینک کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچرفرسٹ کال(قسط طالبی اول )کھاتہ سے

نوٹ: فرسٹ اور سیکنڈ کال(اقساط طالبی اول ودوم)کے لیے بھی ایسے ہی اندراجات کیے جاسکتے ہیں۔تاہم عام طورپر پوری رقم درخواست یا دواقساط کے ساتھ ہی وصول کرلی جاتی ہے یعنی درخواست اور الاٹمنٹ (تفویض) 

مثال 1

 ABCلمیٹڈنے10,000روپے کے100روپے فی حصہ کے حساب سے،12فی صدڈبنچرز جاری کیے، جو درخواست پر 30 روپے اور باقی رقم الاٹمنٹ پر قابل ادائیگی تھے۔ عوام نے 9,000ڈبنچرز کے لیے درخواستیں دیں جو تمام الاٹ کردی گئیں اور تمام متعلقہ رقم ٹھیک طورپر موصول ہوگئیABCلمیٹڈکی کتابوں میں روزنامچہ اندراجات کیجیے اور تختہ توازن میں بھی دکھائیے۔

حل:

اے بی سی لمیٹڈ کے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	بینک کھاتہ                                  ڈیبٹ  12 فیصد ڈبنچر درخواست کھاتہ سے  (9,000 قرض ناموں پر زردرخواست کی وصولی )		2,70,000	2,70,000
	12 فیصدڈبنچر درخواست کھاتہ               ڈیبٹ  12 فیصدڈبنچرز کھاتہ سے     (الاٹمنٹ پر زردرخواست ڈبنچرز کھاتہ سے منتقل)		2,70,000	2,70,000
	12 فیصد ڈبنچر الاٹمنٹ کھاتہ                      ڈیبٹ 12 فیصد ڈبنچرز کھاتہ سے  (9,000ڈبنچرز پر 70 روپے فی ڈبنچر کے حساب سے رقم واجب الادا )		6,30,000	6,30,000
	بینک کھاتہ                  ڈیبٹ  12 فیصد ڈبنچر الاٹمنٹ کھاتہ سے  (الاٹمنٹ پر رقم وصول )		6,30,000	6,30,000

ABC لمیٹڈ 

بیلنس شیٹ 

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے میں)
I.اکیوٹی اور واجبات غیر موجودہ واجبات طویل مدتی واجبات	1	9,00,000
II.اثاثے موجودہ اثاثے نقد اور نقد کے مساوی	2	9,00,000

*   متعلقہ ڈاٹا 

کھاتے کے لیے نوٹس

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے میں)
1.طویل مدتی واجبات 9000،12%ڈبنچرز پر 100 روپے فی ڈبنچر  نقد بینک میں	1	9,00,000  9,00,000

2.4.2  بٹہ پر قرض ناموں کا اجرا

جب قرض نامہ عمومی قدر سے کم قیمت پر جاری کیاجاتا ہے تو یہ بٹہ پر اجرا کہلاتا ہے۔مثال کے طورپر 100روپے کے قرض ناموی کا 95روپے پر اجرا ۔ جس کا مطلب ہے5روپے بٹہ کا۔قرض ناموں کے اجرا پر بٹہ کو ڈبنچرز کی مدت حیات میں یا تو نفع نقصان کھاتہ میںڈیبٹ کرکے یا سرمایہ منافع کھاتہ میں سے، ڈیبٹ کرکے منسوخ کیاجاسکتا ہے۔

قرض ناموں کے اجرا پر بٹہ، بیلنس شیٹ کی تاریخ کے 12مہینوں کے اندر اندر منسوخ کیا جا سکتا ہے، یا اس کے تشکیلی عمل کی سائیکل کو دیگ حالیہ اثاثے کے تحت دکھایا جاتا ہے ۔ بیلنس کے 12ماہ بعدجتنا حصہ منسوخ کیا تھا اسے ’دوسرے غیر حالیہ اثاثوں‘ کے اندر دکھایا جاتا ہے ۔ 

کمپنیز ایکٹ،2013،بٹہ پر قرض ناموں کے جاری کرنے پر کسی قسم کی کوئی پابندی عائد نہیں کرتا۔

مثا ل   2

ٹی وی کامپونینٹس لمیٹڈ نے 12،10.000 فی ھد ڈنبنجرز 100روپیے فی ڈبنچر 5 فیصد کے بٹے پر جاری کیے جو مندرجہ ذیل طور پر قابل اوئیگی تھے

درخواست پر                              40روپے

تفویض پر                            55روپے      

روزنامچہ اندراجات اور نقد کے لیے اندراجات کو یہ تسلیم کرتے ہوئے ظاہر کیجیے کہ تمام اقساط مناسب طور پر حاصل ہوئیں نیز تختہ توازن کا مناسب حصہ بھی ظاہر کیجیے۔

حل

ٹی وی کمپونینٹ لمیٹڈ کے کھاتے

روزنامچہ 

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	بینک کھاتہ           ڈیبٹ  12 فیصدڈبنچر درخواست کھاتہ سے (30 روپے فی قرض نامہ زردرخواست موصول ہوا)		4,00,000	4,00,000
	12 فیصدڈبنچر درخواست کھاتہ               ڈیبٹ 12 فیصدڈبنچر کھاتہ سے (زردرخواست ڈبنچر کھاتہ میں منتقل )		4,00,000	4,00,000
	12٪ڈبنچر الاٹمنٹ کھاتہ              ڈیبٹ  بٹہ ڈبنچرز کے اجرا پر بٹہ کھاتہ  12٪ڈبنچرز کھاتہ سے  (ڈبنچرز پر واجب الادا زر تفویض)		5,50,000 50,000	6,00,000
	بینک کھاتہ              ڈیبٹ  12٪ڈبنچر الاٹمنٹ کھاتہ سے  (ڈبنچرز پر زرتفویض موصول ہوا)		5,50,000	5,50,000
	سیکوریٹیز پریم ریزرو /نفع،نقصان کا گوشوارہ              ڈیبٹ  ڈبنچرز کے اجرا پر ڈسکاؤنٹ کو قلمز کر دیا گیا		50,000	50,000

ٹی وی کمپونینٹ لمیٹڈکی بیلنس شیٹ

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے میں)
1۔اکیوٹی اور واجبات 1۔حصص داروں کے فنڈ ریزرو اور سرپلس نقد بینک میں .2غیر موجودہ واجبات  طویل مدتی لیے گئے قرض .II اثاثے  (a) نقد اور مساوی نقد	2 3	9,50,000  9,50,000 9,50,000

کھاتے کے لیے نوٹس

تفصیلات	رقم (روپے میں)
.1ریزرو اور سرپلس  سرپلس یعنی نفع ونقصان کے گوشوارے میں بیلنس  .2طویل مدتی لیے گئے قرض  100 رو پیہ فی ڈبنچر کے حساب سے 12%  10,000محفوظ ڈبنچر .3 نقد اور معیاری نقد  بینک میں نقد	(50,000)  10,00,000  9,50,000

نوٹس : 

.1  یہ مانا گیا ہے کہ ڈبنچرز دس سال کے بعدپذ قابل باز ادائیگی ہوتے ہیں۔ 

*  صرف متعلقہ ڈاٹا 

2.4.3   پریمیم پر قرض ناموں کا اجرا

ڈبنچرز کی ظاہری   قدر سے زیادہ قیمت وصول کرنےپر کہا جاتا ہے کہ ڈبنچر پریمیم پر جاری کیا گیا ہے۔ مثال کے طورپر100روپے کی قیمت والے ڈبنچر کو 110روپے(10روپے پریمیم کے)میںجاری کرنا۔پریمیم کی رقم کو سیکورٹیز پریمیم کھاتہ میںکریڈٹ کیاجاتا ہے۔ اور اس کو ’ریزرو اور سیکورٹیز‘کی مد میں تختہ توازن کے واجبات کی جانب ظاہر کیاجاتاہے۔

مثال   3

ایکس  وائی زیڈ انڈسٹریز لمیٹڈ نے100روپے کی در سے 2,000قرض نامے فی ڈبنچر10روپے پریمیم پر جاری کیے جو مندرجہ ذیل طورپر قابل ادا ئیگی تھے۔

درخواست پر                 50روپے

الاٹمنٹ پر                         60روپے

تمام قرض نامے خرید لیے گئے اور ان کی مناسب رقم موصول ہوئی۔کمپنی کے کھاتوں میں روزنامچہ اندراج کیجیے اوریہ بتائیے کہ تختہ توازن میں رقومات کس طرح ظاہر کی جائیں گی۔

حل:

ایکس وائی زیڈ لمیٹڈ کے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	بینک کھاتہ                                           ڈیبٹ  10 فیصد ڈبنچر درخواست کھاتہ سے  (50 روپے فی صد قرض نامہ پر زردرخواست موصول )		1,00,000	1,00,000
	10 فیصد ڈبنچر درخواست کھاتہ                         ڈیبٹ  10 فیصد ڈبنچرزکھاتہ سے (زردرخواست ڈبنچر کھاتہ میں منتقل )		1,00,000	1,00,000
	10 فی صد ڈبنچر الاٹمنٹ کھاتہ                        ڈبیٹ 10 فیصد ڈبنچرز کھاتہ سے  سیکوریٹیز پریمیم ریزرو کھاتہ سے  (قرض ناموں پر واجب الادا زرالاٹمنٹ بمع پریمیم)		1,20,000	1,00,000 20,000
	بینک کھاتہ                                        ڈبیٹ  10 فی صد ڈبنچر الاٹمنٹ کھاتہ سے  (زرتفویض وصول ہوا)		1,20,000	1,20,000

ایکس وائی زیڈ انڈسٹریز لمیٹڈ کا تختہ توازن

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے میں)
.1اکیوٹی اور واجبات .I حصص داروں کے فنڈ ریزرواور سرپلس  .2غیر موجودہ واجبات  طویل مدتی لیے گئے قرض  .IIاثاثے  موجود اثاثے  نقد اور مساوی نقد	1 2	20,000  2,00,000 2,20,000  2,20,000

تفصیلات	رقم (روپے میں)
.1ریزرو اور سرپلس  سیکیورٹیز پریمیم ریزرو .2 طویل مدتی لئے گیے قرض  100روپیہ فی ڈبنچر کے حساب سے دس فیصد والے  2,000 ڈبنچر  .3 نقد اور مساوی نقد  نقد بینک میں	20,000  2,00,000  2,20,000

مثا ل4 

A لمیٹڈ نے 100 روپیہ  فی 10،5،000 فیصدی ڈبنچر ز10روپیے  پر یمیم پر جاری کیے جو درج ذیل طریقے پر قابل ادائیگی تھے

درخواست پر                                    25روپے

تفویض پر                                   45روپے

پیلی اور آخری کال پر                         40 روپے 

ڈبنچر کی خریداری مکمل طور پر ہو گئی اور سب رقم دھول ہو گئی ۔کمپنی کی کتابوں میں تمام ضروری اندراجات مکمل کیجیے۔بیلنس شیٹ میں تمام رقوم کو دکھائیے۔

حل:

اے لمیٹیڈ کے کھاتے

 روز نامچہ

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	بینک کھاتہ                                                ڈبیٹ  10 فیصد ڈبنچر درخواست کھاتہ سے  (10 فی صد ڈبنچرز پر زردرخواست موصول )		1,25,000	1,25,000
	10 فیصد ڈبنچر درخواست کھاتہ                              ڈبیٹ  10 فیصد ڈبنچر کھاتہ سے (زردرخواسست الاٹمنٹ پر منتقل )		1,25,000	1,25,000
	10 فی صد ڈبنچر الاٹمنٹ کھاتہ                        ڈبیٹ  10 فی صد ڈبنچرز کھاتہ سے  سیکورٹیز پریمیم ریزرو کھاتہ سے  (ڈبنچرز پر زر الاٹمنٹ واجب بشمول پریمیم )		2,25,000	1,75,000 50,000
	بینک کھاتہ                                    ڈبیٹ  10 فی صد ڈبنچر الاٹمنٹ کھاتہ سے  (زر الاٹمنٹ موصول ہوا)		2,25,000	2,25,000
	10 فی صد ڈبنچر فرسٹ اور فائنل کال کھاتہ                       ڈبیٹ  10 فی صد ڈبنچرز کھاتہ سے  (زر اقساط طالبی اول و آخر ڈبنچرز پر واجب )		2,00,000	2,00,000
	بینک  کھاتہ                                            ڈبیٹ 10٪ ڈبنچر فرسٹ و فائنل کال کھاتہ سے  (زر اقساط طالبی اول وآخر موصول )		2,00,000	2,00,000

 اے لمیٹڈ 

بیلنس شیٹ

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے میں)
.1 اکیوٹی اور واجبات  .I حصص داران کے فنڈ  (a) ریزرو اور سرپلس  .2غیر موجودہ واجبات طویل مدتی قرض  کل  .II اثاثے  .I موجودہ اثاثے  (a) نقداور مساوی نقد	1  2	50,000  5,00,000  5,50,000  5,50,000

تفصیلات	رقم (روپے میں)
.1 ریزرو اور سرپلس  سیکیورٹیز پریمیم ریزرو .2 طویل مدتی لیے گئے قرض  100 روپے فی ڈبینچر کے حساب سے  106 فیصدی 50,000 ہزار روپیہ کے ڈبینچر	50,000  5,00,000

2.5  زائد  خریداری

جب قرض ناموں کے لیے دی گئی درخواستوں کی تعداد عوام کو پیش کیے گئے قرض ناموں کی تعداد سے زیادہ ہوتی ہے تو یہ اجرا زائد خریداری کہلاتی ہے۔ تاہم کوئی بھی کمپنی اعانت کے لیےپیش کیے گئے قرض ناموں سے زیادہ قرض نامے الاٹ(تفویض)نہیں کرسکتی ہے۔ زائد خریداری میں حاصل شدہ رقم الاٹمنٹ اور متعلقہ اقساط طالبی پر ایڈجسٹ کرنے کے لیے روک لی جاتی ہے لیکن ان امیدواروں سے موصول رقم واپس کردی جائے گی جن کو قرض نامے الاٹ نہیں کیے گئے ہیں۔

مثال5 

ایکس لمیٹڈ نے100روپے والے  10,000 کے 12فیصدڈبنچرز جار ی کیے جو40روپے درخواست پر اور60روپے الاٹمنٹ پر قابل ادائیگی تھے۔عوام نے14,000ڈبنچرز کے لیے درخواستیں دیں۔ 9,000ڈبنچرز کی درخواستیں پورے طورپر منظور کرلی گئیں، 2,000  روپیہ کی درخواستیں منظور کی گئیں اور 1,000 کے ڈبینچر نیز باقی درخواستیں مسترد کردی گئیں۔تمام رقم موصول ہوئی۔لین دین کا روزنامچہ اندراج کیجیے۔

ایکس لمیٹیڈ کے کھا تے

روز نامچہ

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	بینک کھاتہ                      ڈبیٹ  12٪ فیصد ڈبنجر درخواست کھاتےسے  14،000 ڈبنچروں پر زردرخواست وصول		5,60,000	5,60,000
	12٪ ڈپنچر درخواست کھاتہ                   ڈیبٹ  12 فیصد ڈبنجر کھاتہ سے ڈبینچر الائمنٹ کھاتے سے  بینک کھاتہ سے  ڈبینچرزر درخواست ڈبینچر الائنمنٹ کھاتہ میں کریڈٹ کیا گیا ۔مسترد ددرخواست پر رقم واپس کی گئی ۔		5,60,000	4,00,000 40,000 1,20,000
	12٪ ڈبینچر الائنمنٹ کھاتہ                               ڈبیٹ 12٪ ڈبینچر کھاتہ سے  10،000 ڈبنچروں پر الائنمنٹ کی واجب الادا رقم		6,000,000	6,000,000
	بینک کھاتہ                                ڈبیٹ  ڈبنچر الائنمنٹ کھاتے سے  زر الائنمنٹ وصول		5,60,000	5,60,000

2.6   قرض ناموں کا نقد کے بدل پر اجرا

کبھی کبھی کمپنی فروخت کاروں سے اثاثے خریدتی ہے اور بجائے نقد ادائیگی کے ان کے عوض قرض نامے جاری کردیتی ہے،اس طرح کے قرض ناموں کا اجرا نقد کے علاوہ بدل کہلاتا ہے۔اس معاملے میں بھی قرض نامے مساوی قدر،پریمیم اور بٹہ پر جاری کیے جاسکتے ہیں۔ اس صورت میں اندراجات ویسے ہی ہوں گے جیسے کہ حصص کے نقد کے علاوہ بدل پر اجرا کے لیے کیے جاتے ہیں جو مندرجہ ذیل ہیں۔

1۔  اثاثے خریدنے پر

    متفرق(sundry)اثاثے کھاتہ    ڈیبٹ

    فروخت کارکے کھاتہ سے

2 ۔ قرض ناموں کے اجرا پر

(a)    مساوی قدر پر

       فروخت کار                ڈیبٹ

      ڈبنچرز کھاتہ سے

(b)       پریمیم پر

         فروخت کارڈبنچرز کھاتہ سے        ڈیبٹ

         سیکورٹیز پریمیم ریزروکھاتہ سے

 (c)       بٹہ پر

         فروخت کاروں کے کھاتے            ڈیبٹ

            ڈبنچراجرا پربٹہ کھاتہ            ڈیبٹ

           ڈبنچرکھاتہ سے

مثال6

آشیرواد کمپنی لمیٹڈ نے ایک دوسری کمپنی سے 2,00,000روپے کی اندراجی مالیت پر اثاثے خریدے اور ادائیگی کے لیے 100روپے  فی ڈبنچر کے حساب سے 2,000  کے 10%قرض نامے جاری کرنے پر رضامندہوگئی۔

لازمی روزنامچہ اندراج کیجیے۔

حل

آشیرواد کمپنی لمیٹڈکے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ     تفصیلات                                                      L.F.         رقم(روپیے میں)                  کریڈٹ رقم (روپے میں)

           متفرق اثاثے کھاتہ         ڈیبٹ                                                  2,00,000

        فروخت کاروںکے کھاتہ سے                                                                                                    2,00,000

        (فروخت کاروں سے اثاثے خریدے گئے)

      فروخت کار کھاتہ                           ڈیبٹ                                       2,00,000

      10%ڈبنچرز کھاتہ سے                                                                                                          2,00,000

       (خرید بدل کے طورپر فروخت کاروں کو ڈبنچرز جاری کیے گئے)

مثال7 

رائے کمپنی نے اندراجی مالیت پر ایک دوسری کمپنی سے 2,20,000  روپے کی مالیت کے اثاثہ جات خریدے اور 100روپے فی ڈبنچر کے حساب سے 2,000 کا 10%  ڈبنچر10فی صدکے پریمیم پر جاری کرکے ادائیگی کے لیے رضامند ہوگئی۔ضروری اندراجات کیجیے۔

لازمی روزنامچہ اندراج کیجیے۔

حل:

رائے کمپنی لمیٹڈ کے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ            تفصیلات                            L.F.                    ڈیبٹ رقم                             کریڈٹ رقم

                                                                                  (روپے میں)                           (روپے میں)

                 متفرق اثاثے کھاتہ                  ڈیبٹ                     2,20,000

                فروخت کار سے)                                                                                        2,20,000

               (فروخت کاروں سے اثاثے جات خریدے گئے)

               فروخت کار                          ڈیبٹ                        2,20,000

               10%ڈبنچرز کھاتہ سے)                                                                                 2,00,000

               سیکورٹیز پریمیم ریزرو کھاتہ سے                                                                             20,000

               (100روپے فی ڈبنچرکے حساب سے10فی صدکے پریمیم پر 2,000ڈبنچرزخرید بدل کے طورپر الاٹ کیے گئے)

مثال  8

نیشنل پیکیجنگ کمپنی نے ایک دوسری کمپنی سے 1,90,000روپے کی مالیت پر اثاثے خریدے جس کی ادائیگی 5 فی صد کے بٹہ پر 100روپے فی ڈبنچرکے حساب سے 2,000  کا 10% ڈبنچرز جاری کرنے پر رضامندی ہوئی۔ضروری روزنامچہ اندراجات کیجیے۔

لازمی روزنامچہ اندراج کیجیے۔

حل:

نیشنل پیکیجنگ کمپنی کے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ     تفصیلات                                 L.F.        ڈیبٹ رقم                   کریڈٹ رقم

                                                                   (روپے میں)                 (روپے میں)

         متفرق اثاثے کھاتہ                ڈیبٹ                 1,90,000

          فروخت کاروں سے                                                                    1,90,000

         فروخت کاروں سے اثاثے خریدے گئے

         فروخت کار                       ڈیبٹ                   1,90,000

        ڈبنچر کے اجرا پربٹہ کھاتہ          ڈیبٹ                   10,000

        10%ڈبنچرزکھاتہ سے                                                                   2,00,000

        (5%بٹہ پر100روپے فی ڈبنچرکے حساب سے نقد کے بدل پر 2,000ڈبنچرز کا الاٹمنٹ (تفویض)کیاگیا)

مثال   9

جی۔ایس۔ رائے کمپنی نے ایک دوسری کمپنی سے99,000روپے کے اثاثے اندراجی مالیت(قیمت)پر خریدے۔طے یہ ہوا کہ ادائیگی خرید ِبدل پر100روپے والے11فی صدڈبنچرز کے اجرا پر کی جائے گی۔تصور کیجیے کہ ڈبنچرز جاری کردیے گئے۔

1۔ مساوات پر

2۔ 10فی صدکے بٹہ پر اور

3۔ 10فی صد کی پریمیم پر

لازمی روزنامچہ اندراج کیجیے۔

حل

جی۔ایس۔رائے کمپنی لمیٹیڈکے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ     تفصیلات                                        L.F.                   ڈیبٹ رقم                              کریڈٹ رقم 

                                                                                      (روپے میں)                            (روپے میں)

          متفرق اثاثہ جات کھاتہ              ڈیبٹ                                99,000

          فروخت کاروں سے                                                                                                    99,000

           (فروخت کاروں سے اثاثے خریدے گئے)

پہلی صورت  فروخت کار                    ڈیبٹ                                99,000

           10%ڈبنچرز کھاتہ سے                                                                                             90,000

            (خریدبدل کے طورپر فروخت کاروں کو قرض ناموںکا الاٹمنٹ)

دوسری صورت       فروخت کار              ڈیبٹ                               99,000

            ڈبنچراجرا پر بٹہ                     ڈیبٹ                               11,000

           10%ڈبنچرز کھاتہ سے                                                                                               1,10,000

             10% بٹہ پر 100 روپیہ کی در سے فروخت کار کو جاری کی جانے والے 1,100ڈبنچروں کا لائمنٹ

تیسری صورت     فروخت کار         ڈیبٹ                                      99,000

          11فی صدڈبنچرز کھاتہ سے                                                                                               90,000

        سیکورٹیز پریمیم ریزرو کھاتہ سے                                                                                              9,000

           (فروخت کاروں کو10فی صدبٹہ پر100روپے والے 900 ڈبنچرزالاٹ کیے گئے)

کبھی کبھی ایک کمپنی اثاثے بھی خرید سکتی ہے اور کسی دوسرے ادارے یا کاروبار کی واجبات بھی سنبھال لیتی ہے۔ایسا کسی دوسرے کاروبار کے خریدلیے جانے کی صورت میں ہوتا ہے۔ایسی صورت میں بدل کی خرید خالص اثاثے جات (اثاثے-واجبات) کی قدر کے برابر ہوں گے اور اگر بدل کی تمام رقم ڈبنچرکے اجرا کے ذریعے ادا کی گئی ہے تو روزنامچہ اندراج ہوگا۔

متفرق اثاثہ جات کھاتہ ڈیبٹ

متفرق واجبات کھاتہ سے

فروخت کاروں سے

(فروخت کار کے کاروبار کی خریداری)

مثال   10

رومی لمیٹڈ نے کپل انٹرپرائززکے 20لاکھ روپے کے اثاثے خرید لیے اور 2لاکھ روپے کے قرض خواہوں کی ادائیگی کی ذمہ داری لے لی۔رومی لمیٹڈ نے100روپے والے8فی صدڈبنچرز مساوات پر خرید بدل کے طورپر جاری کیے۔رومی لمیٹڈ کے کھاتوں میں متعلقہ ضروری روزنامچہ کا اندراج کیجیے۔

حل:

رومی لمیٹڈ کے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ    تفصیلات                                L.F             ڈیبٹ رقم                 کریڈٹ رقم

                                                                    (روپے میں)               (روپے میں)

         متفرق اثاثہ جات کھاتہ         ڈیبٹ                     20,00,000

         کپل انٹرپرائزز سے                                                                  18,00,000

         متفرق قرض خواہ کھاتہ سے                                                       2,00,000

        (کپل انٹرائزیز سے کاروبار کی خریداری)

       کپل انٹرپرائزیز                 ڈیبٹ                     18,00,000

       8%ڈبنچرزکھاتہ سے                                                                 18,00,000

       8%ڈبنچرزکھاتہ سے                                                                18,00,000

       (100روپے فی ڈبنچر کے حساب سے 18,000 روپیے کے8% ڈبنچرز کا اجرا)

پورے کاروبار کو خرید لیے جانے کی صورت میں اگر جاری کردہ ڈبنچرز کی رقم خریدے گئے خالص اثاثوں کے مقابلہ میں زائد ہے تو اس کا فرق(زائد)ساکھ(Good will)گردانا جائے گا اور اس کو بھی فروخت کار کے کاروبار کی خرید کے لیے روزنامچہ میں اندراج کرتے وقت ڈیبٹ کیاجائے گا۔(مثال 11ملاحظہ کریں) اگر یہ اس کے برعکس ہے یعنی ڈبنچرز کی قیمت خریدے گئے۔ خالص اثاثوں کے مقابلہ میں کم ہے تو اس کا فرق کیپٹل ریزرو (سرمایہ ذخیرہ)رقومات میںکریڈٹ کیاجائے گا (مثال12ملاحظہ کریں)

مثال   11

بلیوپرنٹس لمیٹڈ نے ایکس وائی زیڈ کمپنی سے  1,50,000روپے کی ایک بلڈنگ،1,40,000روپے مشینری اور 10,000میں فرنیچرخریدا اور اس کے20,000روپے کے واجبات 3,15,000روپے خرید بدل کے بطور قبول کیے۔ بلیوپرنٹس لمیٹڈ خرید بدل کی ادائیگی12%ڈبنچرز100روپے فی ڈبنچرکے حساب سے 5% پریمیم پر جاری کرے گی۔ضروری روزنامچہ اندراج کیجیے۔

حل

بلیوپرنٹس لمیٹڈ کے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ      تفصیلات                                 L.F           ڈیبٹ رقم              کریڈٹ رقم

                                                                      (روپے میں)           (روپے میں)

        بلڈنگ کھاتہ                    ڈیبٹ                        1,50,000

       پلانٹ اور مشینری کھاتہ          ڈیبٹ                       1,40,000

       فرنیچر کھاتہ                      ڈیبٹ                        10,000

      ساکھ کھاتہ                        ڈیبٹ                         35,000

     واجبات(متفرق)کھاتہ سے                                                                 20,000

     ایکس وائی زیڈ کمپنی سے                                                                  3,15,000

     (اثاثوں کی خریداری اور ایکس وائی زیڈ کمپنی کے واجبات قبول کیے) 

     ایکس وائی زیڈ کمپنی             ڈیبٹ                          3,15,000

     12%ڈبنچرزکھاتہ سے                                                                    3,00,000

     سیکورٹیز پریمیم ریزرو کھاتہ سے                                                            15,000

      (3,000ڈبنچرز کا5% پریمیم پر اجرا)

نوٹ: 1۔   چونکہ خریدبدل قبول کیے گئے خالص اثاثوں کے مقابلہ میں زیادہ ہے لہٰذا اس کا فرق ساکھ کھاتہ میںڈیبٹ کردیاگیا۔

  2- جاری کردہ ڈبنچرز کی تعداد=  خرید بدل

                             ڈبنچرکی اجرائی قیمت

                    تعداد ڈبنچرز                                 3,15,000/105=3,000

مثال12 

اے لمیٹڈ نے بی اینڈ سی کمپنی لمیٹڈ کے 3,00,000روپے کے اثاثے اور10,000روپے کے واجبات 2,70,000روپے کی متفقہ خرید بدل پر قبول کیے۔دونوں کمپنیاں100روپے فی 15%ڈبنچرز 20%کی پریمیم پر ادائیگی کے لیے مطمئن ہوئیں۔اے لمیٹڈ کے روزنامچہ میںجنرل اندراج ظاہر کیجیے۔

حل

اے لمیٹڈ کے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	متفرق اثاثے کھاتہ                 ڈیبٹ   متفرق واجبات کھاتہ سے    بی اینڈ کمپنی لمیٹڈسے  کیپٹل ریزرو (سرمایہ ذخیرہ)سے  (بی لمیٹڈ کمپنی سے اثاثے اورواجبات کی خرید)		3,00,000	10,000                                                                          2,70,000                                                                             20,000
	بی اینڈ کمپنی لمیٹڈ                 ڈیبٹ  15%ڈبنچرز کھاتہ سے   سیکورٹیز پریمیم ریزرو کھاتہ سے (100روپے کے 2,250 ڈبنچرز کا20%پریمیم پراجرا)		2,70,000	2,25,000     45,000

                                                                               

                                      

                                                                       

آپ اسے خود کیجیے

1۔ امرت اینڈکمپنی لمیٹڈ نے ایک دوسری کمپنی سے 2,20,000 روپے کی اندراجی مالیت کے اثاثے خریدے اور خرید بدل کی رقم 100روپے کے 2,000، 10%ڈبنچرز 10%پریمیم پر ادا کرنے کے لیے رضامند ہوگئی۔لازمی روزنامچہ اندراج کیجیے۔

2۔ ایک کمپنی نے کسی دوسری کمپنی سے 1,90,000روپے مالیت کے اثاثے خریدے اور خرید بدل کی رقم100روپے والے 2,000، 10%ڈبنچرز 5%پریمیم پر ادا کرنے کے لیے راضی ہوگئی۔ضروری جنرل اندراج کیجیے۔

3۔ روزبانڈ لمیٹڈ نے ایک کاروبار22,00,000روپے میں خریدا۔قیمت خرید6% ڈبنچرزکے ذریعے ادا کی گئی۔اس مقصد کے لیے20,00,000روپے کے10% پریمیم پر ڈبنچرز جاری کیے گئے۔ضروری جنرل اندراج کیجیے۔

4۔ نکھل اینڈ اشون لمیٹڈ نے اگروال لمیٹڈ کا کاروبار جو 3,60,000کے متفرق اثاثوں،1,00,000روپے کے متفرق قرض خواہوں پر مشتمل تھا،3,07,200روپے کے خرید بدل پر قبول کیا۔اس نے100روپے والے14% ڈبنچرز مکمل ادا شدہ 4%بٹہ پر خرید بدل کے لیے جاری کیے۔ ضروری روزنامچہ اندراج کیجیے۔

مثال   13

سویدھا لمیٹڈ نے سپلائرز لمیٹڈ سے مبلغ 1,98,000روپے کی مشینری خریدی جس کی ادائیگی100روپے والے12%ڈبنچرز کے اجرا کے ذریعے کی گئی۔

مشینری کی خریداری اور ڈبنچرز کے اجرا کے لیے ضروری روزنامچہ اندراج کیجیے جب کہ:

(i) ڈبنچرز مساوات پر جاری کیے گئے ہوں؛

(ii) ڈبنچر10%بٹہ پر جاری کیے گئے ہوں؛اور

(iii) ڈبنچرز10%پریمیم پر جاری کیے گئے ہوں؛

حل

سویدھا لمیٹڈ کے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	مشینری کھاتہ                     ڈیبٹ   سپلائرز لمیٹڈ کھاتہ سے    (مشینری خرید ی گئی)		1,98,000	1,98,000
صورت(i)	جب ڈبنچرز مساوات پر جاری کیے جائیں              ڈیبٹ  سپلائرز لمیٹڈ 12%ڈبنچرز کھاتہ سے  (12%ڈبنچرز سپلائرز لمیٹڈ کو جاری کیے گئے)		1,98,000	1,98,000
صورت(ii)	جب ڈبنچرز 10%بٹہ پر جاری کیے جائیں                 ڈیبٹ        سپلائرز لمیٹڈ         ڈبنچرز کے اجرا پر بٹہ کھاتہ  12%ڈبنچرز کھاتہ سے    (10%بٹہ پر12%ڈبنچرز سپلائرز لمیٹڈ کو جاری کیے گئے)		1,98,000   22,000	2,20,000
صورت(iii)	جب ڈبنچرز10%پریمیم پر جاری کیے جائیں                       ڈیبٹ  12%ڈبنچرز کھاتہ سے     سیکورٹیزپریمیم ریزرو کھاتہ         (10%پریمیم پر سپلائرز لمیٹڈ کو 12% ڈبنچرز جاری کیے گئے)		1,98,000	1,80,000                                                                  18,000

                                                               

                                                                         

بنیادی اشارے:

(a)  ٪10  پر جاری کیے گئے ڈبنجرز کی تعداد کے معاملہ میں

                                         روپیے

ڈبنچر کی اندراجی مالیت                 100

منہائی:بٹہ10%                      10

جس مالیت پر ڈبنچر جاری ہوا           90

10فیصد ڈسکاؤنٹ کی صورت میں 

جاری شدہ ڈبنچروں کی تعداد     =   Rs 1,98,000  /90  

                              

(b)

% 10 پریممپر جاری کے گئے ڈبنجر کی تعداد کے معاملہ میں

                                روپیے

ڈبنچروں کی اندراجی مالیت        100

ضافہ:پریمیم 10%              10

جس مالیت پر جاری ہوا          110

 

10فیصدپریمیم کی صورت میں جاری کیے گئے ڈبنچروں کی تعداد               =   Rs 1,98,000  / 110         

                                                                                     = 1,800  ڈبنچرز

2.7 ثانوی ضمانت کے طورپرقرض ناموں( ڈبنچرز) کا اجرا

ثانوی ضمانت کی تعریف ابتدائی سیکورٹی کے علاوہ ضمنی یا ثانوی یا اضافی سیکورٹی کے طورپر کی جاسکتی ہے۔ جب کوئی کمپنی بینک یا کسی مالیاتی ادارے سے قرض یا وور ڈرافٹ کی سہولت حاصل کرتی ہے تو یہ ضمانتی قرض کے طورپر متذکرہ قرض  کی اساس پر کچھ اثاثے رہن یا گروی رکھ سکتے ہیں لیکن قرض دینے والے ادارے ضمانتی سیکورٹی کے طورپر کچھ مزید اثاثوں کے لیے مجبور کرسکتے ہیںتاکہ ضمانتی سیکورٹی کی مدد سے اصل سیکورٹی کی فروخت سے قرض کی رقم کم ہونے کی صورت میں بینک کے قرض کی رقم وصول کی جاسکے۔اس طرح کے حالات میں کمپنی قرض دہندگان کو اپنے خود کے پہلے سے رہن رکھے ہوئے اثاثوں کے علاوہ کچھ قرض نامے(ڈبنچرز)جاری کرسکتی ہے۔اس طرح ڈبنچر ثانوی ضمات پر جاری شدہ ڈبنچر کہلاتے ہیں ۔

اگر کمپنی قرض کی رقم بمع سود کے ادا کرنے میں ناکام رہتی ہے توفرضی پندہ اپنی رقم ابتدائی سیکورٹی کی فروخت سے وصول کرنے کے لیے آزاد ہوتا ہے۔ اگر ابتدائی سیکورٹی کی قابل وصولیابی قدر پورے قرض کی رقم سے کم پڑتی ہے توقرضی پندہ ضمانتی سیکورٹی سے مستفید ہونے کا حق رکھتا ہے جس کے ذریعے سے قرض ناموں کو بازادائیگی کے لیے پیش کیاجاسکتا ہے یا کھلی مارکیٹ میں فروخت کیاجاسکتا ہے۔

ثانوی ضمانت کے طورپر جاری کیے گئے قرض ناموں کا اندراج کمپنی کے کھاتوں میں دو طرح سے کیاجاسکتا ہے:

پہلا طریقہ

کھاتوں کی کتابوں میںکوئی بھی اندراج نہیں کیاجاتا کیونکہ اس طرح کے اجرا کے ذریعے کوئی ذمہ داری پیدا نہیں ہوتی ہے۔تاہم   تختہ توازن کے واجبات کی جانب قرض کی مد کے نیچے ایک نوٹ شامل کردیاجاتا ہے کہ یہ  ثانوی ضمانت کے طورپر اجرا ڈبنچر کے ذریعے محفوظ ہے۔مثال کے طورپر×100روپیہ فی ڈبنچر کی در سے کمپنی نے9%،100روپے والے10,000ڈبنچرز، بینک سے لیے گئے 10,00,000روپے کے قرض کے لیے جاری کیے۔یہ حقیقت تختہ توازن میں مندرجہ ذیل طریقے پر ظاہرکی جائیگی۔

Xکمپنی کا تختہ توازن

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے میں)
1.   اکوٹی اور واجبات  1۔  غیر موجودہ (غیر رواں واجبات)  طویل مدتی لیے گئے قرض	1	10,00,000

کھاتوں کے نوٹس

تفصیلات	رقم (روپے میں)
.1 طویل مدتی قرض  10روپیہ فی ڈبیچر کے حساب سے 10,000 دس فیصدی ڈبینچروں کے ثانوی ضمانت کے طور پر اجرا کے ذریعے محفوظ	10,000

دوسرا طریقہ 

ضمانتی سیکیورٹی یا ثانوی ضمانت کے طور پرڈبیچرز کے اجرا کا روزنامچہ میں اندراج درج ذیل طریقے پر کیا جا سکتا ہے۔

(i) 10 لاکھ کے بنک کے لیے ثانوی ضمانت کے طور پر 100روپیہ فی ڈبیچر کے حساب سے 10,00,000 نو فیصدی ڈبیچروں کا اجرا

(ii) ڈبینچر سینسس کھاتہ ڈیبٹ  10,00,000

9%   ڈبینچر کھاتہ سے 10,00,000

طویل مدتی قرضوں کے کھاتوں کے نوٹس میں ڈبینچر سینسس کھاتہ کو ڈبینچر سے کٹوتی (Deduction) کی شکل میں دکھایا جائے گا ۔ جب قرض ادا کرایا جاتا ہے تو مندرجہ بالا اندراج کو برعکس اندراج کے ذریعہ منسوخ کر دیا جائیگا۔

9%  ڈبنچر کھاتہ ڈیبٹ  10,00,000

ڈبینچر سسپنس کھاتے سے 10,00,000 

Xکمپنی کا تختہ توازن   (خلاصہ)

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے میں)
1۔ ایکوٹی اور واجبات  .I غیر رواں واجبات  طویل مدتی قرضے	1	10,00,000

کھاتوں کے نوٹس        

تفصیلات	(روپے	رقم (روپے میں)
1۔طویل مدتی قرضے بینک لون  100رو پیہ فی ڈبینچر کے حساب سے 10,000 نو فیصدی ڈبینچر منہائی(Less)  ڈبینچر سسپنس	10,00,000 10,00,000	10,00,000 10,00,000

مثال  14  

ایک کمپنی نے پنجاب نیشنل بینک سے 10,00,000 روپیہ قرض لیا اور ثانوی ضمانت کے طور پر 100 روپیہ فی ڈبینچر کے حساب سے 12,00,000 روپیہ کے 10 فیصدی ڈبینچر جاری کیے۔ بتائیے کہ کمپنی کے کھاتوں میں ڈبینچرز کے اجرا کے بارے میں کس طرح اندراجات کریں گے ۔

حل  

پہلا طریقہ :

بیلنس شیٹ(خلاصہ) 

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے میں)
1۔ اکیوٹی اور واجبات .I غیر رواں(Non Current)واجبات  طویل مدتی قرضے	1	10,00,000

کھاتوں کے نوٹس

تفصیلات	رقم (روپے میں)
1۔ طویل مدتی قرضے  بینک لون  1۔ طویل مدتی قرضے  ثانوی ضمانت کے طور پر 100 فی ڈبنچر کے حساب سے 12,000 کے 10 فیصد ڈبینچر کے اجرا کے ذریعہ محفوظ	10,00,000

دوسرا طریقہ

روزنامچہ کے اندراجات

 

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	ڈبینچر سسپنس کھاتہ         تفصیلات   10%   ڈبینچر کھاتہ سے  فی ڈبینچر 100 روپیہ کے حساب سے ( 12,000 ڈبینچر ،ثانوی ضمانت کے طور پر PNB کو جاری کیے گئے )		12,00,000	12,00,000

       بیلنس شیٹ   (خلاصہ)

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے میں)
1۔  اکیوٹی اور واجبات  1۔ غیررواں واجبات  طویل مدتی قرضے	1	10,00,000

کھاتوں کے نوٹس

تفصیلات	روپے	رقم (روپے میں)
1۔ طویل مدتی قرضے  PNB سے محفوظ لون  100 روپیہ کے حساب سے (2,000۱) دس فیصدی ڈبینچر  منہا(Less) ڈبینچر سسپنس	12,00,000 12,00,000	10,00,000 10,00,000

آپ اسےخود کیجئے

1۔  رگھوویر لمیٹڈ نے مندرجہ ذیل لوگوں کے لیے 10,00,000 آٹھ فیصدی ڈبینچر جاری کیے

(i) 90% پر نقد کے لیے متفرق خریداروں کے لیے 2,50,000

(ii) 2,00,000 روپیے کی مشینری کے فروخت کنندہ کے لیے 2,00,000

(مطالبہ کو پورا کرنے کے لیے) 2,50,000

(iii) بینک سے قرض کے لیے ثانوی ضمانت کے طور پر بینکر کے لیے

(20,00,000   روپیہ کے بینک لون کے لیے ) 

جس کی اصل سیکیورٹی 22,50,000  مالیت کی تجارتی جائداد ہے۔اجرا (i)  اور (ii)  10 سال کے اختتام پر مساوی طریقے سے قابل باز ادائیگی ہیں ۔بتائیے کہ کمپنی کی بیلنس شیٹ بناتے وقت ڈبینچر کے اندراجات کس طرح کیے جائیں گے۔

2۔ حسن لمیٹڈ نے 40,00,000 روپیے کی قدر والی پرائمری سیکیورٹی پر بینک 3 لاکھ روپیہ کا لون لیا اور ثانوی ضمانت کے طور پر 100 روپیہ فی ڈبینچر کے حساب سے 4,000   چھ فیصدی ڈبینچر جاری کیے۔ ایک سال بعد کمپنی نے اپنے پرائمری پلانٹ کی سیکیورٹی کے طور پر 50,00,000  روپیہ کا لون بینک لے لیا اور ثانوی ضمانت کے طور پر 100 روپیہ کے حساب سے 6000 چھ فیصدی ڈبینچر جمع کر دیے ۔جنرل روزنامچہ کے اندراجات مکمل کیجیے اور کمپنی کی بیلنس شیٹ تیار کیجیے۔

3- میگھ ناتھ لمیٹیڈنے ایک بینک سے 1.20.000 روپیے کا قرض لیا اور ضمانتی سیکورٹی کے طورپر 100روپے فی ڈبنجر کے حساب سے 1.400۔٪8 ڈبنجر لاکھ روپیے کی ابتاغی ضمانت کے جمع کرائے دو ماہ کے بعد کمپنی نے پھر بینک سے 80.000 روپیے کا قرض لیا اور ضمانتی سیکورٹی کے طور پر 100 روپے فی ڈبنجر کی مممالیت والے 1.000

٪  8 ڈبنجرز جمع کیے متعلقہ روز نامچہ اردراج کریں اور کمپنی کا تختہ توازن بھی تیار کریں

2.8 قرض ناموں کے اجرا کی میعاد

کمپنی جب قرض نامے جاری کرتی ہے تو عموماً اس وقت ان کی پختگی پر بازادائیگی کی شرائط درج کردیتی ہے۔قرض ناموں کی بازادائیگی یا واپسی سے مراد قرض نامہ کی ادائیگی کے ذریعے واجبات کی بے باقی ہے۔قرض ناموں کی بازادائیگی مساوات یا پریمیم پر کی جاسکتی ہے۔

اجرا کی شرائط اور قرض ناموں کی بازادائیگی سے متعلق عام طورپر مندرجہ ذیل چھ صورتیں پائی جاتی ہیں۔

(i) مساوات پر جاری کردہ اور مساوات پر قابل باز ادائیگی

(ii) بٹہ پر جاری کردہ اور مساوات پر قابل باز ادائیگی

(iii) پریمیم پرجاری کردہ اور مساوات پر قابل باز ادائیگی

(iv) مساوات پر جاری کردہ اور پریمیم پر قابل باز ادائیگی

(v) بٹہ پر جاری کردہ اور پریمیم پر قابل باز ادائیگی

(vi) پریمیم پر جاری کردہ اور پریمیم پر قابل باز ادائیگی

مندرجہ بالا چھے صورتوں میں روزنامچہ میںاندراجات درج ذیل ہوں گے۔

1۔ مساوات پر جاری اور مساوات پر قابل نسق ادائیگی

(a)   بینک کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچردرخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ سے

(زردرخواست کی وصولیابی)

(b)   ڈبنچردرخواست اور الاٹمنٹ کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچرکھاتہ سے 

ڈبنچرزکا الاٹمنٹ (تفویض)

2۔ بٹہ پر جاری اورمساوات پر قابل باز ادائیگی

(a) بینک کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچردرخواست اور الاٹمنٹ کھاتہ سے

(زردرخواست کی وصولیابی)

(b) ڈبنچردرخواست اور الاٹمنٹ کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچراجرا پر بٹہ کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچرکھاتہ سے

(بٹہ پر قرض ناموں کا اجرا)

3۔ پریمیم پرجاری اور مساوات پر قابل باز ادائیگی

(a) بینک کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچردرخواست اور الاٹمنٹ کھاتہ سے

(زردرخواست کی وصولیابی)

(b) ڈبنچر درخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچر کھاتہ سے

سیکیورٹیز پریمیم ریزرو کھاتہ سے

(پریمیم پرڈبنچرز کا الاٹمنٹ (تفویض))

4۔ مساوات پر جاری اور پریمیم پر قابل باز ادائیگی

(a) بینک کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچردرخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ سے

(زر درخواست کی وصولیابی)

(b)   ڈبنچردرخواست اور الاٹمنٹ کھاتہ ڈیبٹ

اجرا ڈبنچرپر نقصان کھاتہ ڈیبٹ ( پریمیم کے ساتھ بازادائیگی پر)

ڈبنچرکھاتہ سے (ڈبنچرکی ظاہری قدر کے ساتھ)

ڈبنچر کی بازادائیگی پرپریمیم کھاتہ سے (پریمیم کے ساتھ بازادائیگی پر)

(ڈبنچرز کا مساوات پر الاٹمنٹ اورپریمیم پرواپسی)

5۔ بٹہ پر جاری اور پریمیم پر واپسی

بینک کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچردرخواست والاٹمنٹ کھاتہ سے

(زردرخواست کی وصولیابی)

ڈبنچر درخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچراجرا پر نقصان کھاتہ ڈیبٹ (اجرا پر بٹہ جمع واپسی پر پریمیم کے ساتھ)

ڈبنچر کھاتہ سے (ڈبنچر کی ظاہری قدر کے ساتھ)

ڈبنچر بازادائیگی پریمیم کھاتہ سے (بازادائیگی پر پریمیم کے ساتھ)

(ڈبنچرز کا بٹہ پر الاٹمنٹ اور پریمیم پر قابل ادائیگی)

6۔ پریمیم پرجاری اور پریمیم پر قابل بار ادائیگی

بینک کھاتہ ڈیبٹ

ڈبنچردرخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ سے

(زردرخواست کی وصولیابی)

ڈبنچر درخواست والاٹمنٹ کھاتہ سے ڈیبٹ

ڈبنچر اجرا پر نقصان کھاتہ ڈیبٹ (بازادائیگی پر پریمیم کے ساتھ)

ڈبنچر کھاتہ سے (ڈبنچرکی ظاہری قدر کے ساتھ)

سیکیورٹیزپریمیم ریزرو کھاتہ سے (اجرا پریمیم کے ساتھ)

ڈبنچر اجرا پریمیم کھاتہ سے (بازادائیگی پر پریمیم کے ساتھ)

نوٹ:  1۔  جب قرض نامے پریمیم پر قابل باز ادا ئیگی ہوتے ہیں تو عین اجرا کے وقت ہی یہ اہتمام کیاجاتا ہے کہ ڈبنچر کے اجرا پر نقصان کھاتہ میں رقم ڈیبٹ کردی جاتی ہے۔یہ بھی قابل غور ہے کہ جب ڈبنچرز بٹہ پر جاری کیے جاتے ہیں اور پریمیم پر قابل باز ادائیگی ہوتے ہیں تو بـٹہ اجرا کی رقم بھی ’ڈبنچر اجرا پر نقصان‘ میںڈیبٹ کی جاتی ہے۔یہ بھی غور طلب ہے کہ جب ڈبنچرز بٹہ پر جاری کیے جاتے ہیں اور مساوات پر قابل باز ادائیگی ہوتے ہیں توحسب معمول رقم ’ڈبنچر اجرا پر بٹہ  کھاتے‘ میںڈیبٹ کی جائے گی۔

2۔  بازادائیگی پر پریمیم مستقبل میںکمپنی کی قابل ادائیگی ذمہ داری ہوتی ہےاور اس کو غیر رواں واجبات کے عنوان اور طویل مدتی قرض کے فرعی عنوان کے تحت اس وقت تک دکھایا جاتا ہے جب تک ڈبینچروں کی باز ادائیگی نہیں ہو جاتی۔

3- ڈبنجر اجرا کھاتے پر نقصان اصل نقصان ہے تاہے اور اسے فنع نقصان کھاتے یا سیکیوریٹر پر پریمم کھاتے کے بر خلاف رفتہ رفتہ منسوخ کیا با تا ہے غیر منسوخ شدہ رقم تختہ توازن کی اثاثوں کی جانب متفرق احرابات کے زیر عنوان بالکل ڈبنجر اجراپربٹہ کی طرح ہی ظاہر کیا جا تا ہے

مثال   15

مندرجہ ذیل کے لیے روزنامچہ اندراج کیجیے۔

1۔ 100روپے فی ڈبنچرز کے حساب  1,00,000 9%ڈبنچرز کا اجرا مساوات پر قابل باز ادائیگی۔

2۔ 100روپے فی ڈبنچرز کے حساب سے  1,00,000  9% ڈبنچرز کا 5%پریمیم پر اجرا لیکن مساوات پر قابل باز ادائیگی۔

3۔ 100روپے فی ڈبنچر کے حساب سے 1,00,000  9%ڈبنچرز کا ،5%بٹے پر اجرا اور باز ادائیگی مساوات پر۔

4۔ 100روپے فی ڈبنچر کے حساب سے 1,00,000،9%ڈبنچرز کا مساوات پراجرا مگر  باز ادائیگی 5%پریمیم پر۔

5۔ 5%  بٹہ پر100روپے والے9% کے  1,00,000 ڈبنچرز کا اجرا مگر5% پریمیم پر قابل ادائیگی۔

6۔ 100روپے کی قدر والے9% کے  1,00,000ڈبنچرز کا5% پریمیم پراجرا اور5% پریمیم پر قابل ادائیگی۔

حل

روزنامچہ

مورخہ    تفصیلات                                       L.F              ڈبیٹ رقم                          کریڈٹ رقم

                                                                              (روپے میں )                       (روپے میں )

         بینک کھاتہ                           ڈیبٹ                          1,00,000

1      9%ڈبنچر درخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ سے                                                                1,00,000

        (قرض ناموں کا زردرخواست موصول)

       ڈبنچردرخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ          ڈیبٹ                        1,00,000

        9%ڈبنچرز کھاتہ سے                                                                                      1,00,000

       (زردرخواست ڈبنچرز کھاتے میں منتقل)

2     بینک کھاتہ                             ڈیبٹ                           1,05,000

       9%ڈبنچردرخواست ا ورالاٹمنٹ کھاتہ سے                                                                   1,05,000

        (ڈبنچرزکا زردرخواست موصول ہوا)

        ڈبنچردرخواست والاٹمنٹ کھاتہ            ڈیبٹ                      1,05,000

         9%ڈبنچرز کھاتہ سے                                                                                      1,00,000

        سیکیورٹیزپریمیم ریزرو کھاتہ سے                                                                               5,000

        (ڈبنچرزکازردرخواست ڈبنچرزاورسیکیورٹیزپریمیم کھاتہ میں منتقل)

3-     بینک کھاتہ                            ڈیبٹ                         95,000

        9%ڈبنچرز اور درخواست والاٹمنٹ کھاتہ سے                                                               95,000

        (ڈبنچرز کا زردرخواست موصول)

       9%ڈبنچرز درخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ   ڈیبٹ                     95,000

      ڈبنچرزاجرا پر بٹہ کھاتہ                   ڈیبٹ                        5,000

       9%ڈبنچرز کھاتہ سے                                                                                     1,00,000

       (ڈبنچرز کا زردرخواست ڈبنچرزکھاتہ میں منتقل)

4-   بینک کھاتہ                                ڈیبٹ                        1,00,000

        9%ڈبنچر درخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ سے                                                              1,00,000

      (ڈبنچرزکا زردرخواست موصول ہوا)

     ڈبنچر درخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ         ڈیبٹ                          1,00,000

      ڈبنچرزاجرا پرنقصان کھاتہ                ڈیبٹ                           5,000

      ڈبنچرز کھاتہ سے 9%                                                                                      1,00,000

      ڈبنچرز کی بازادائیگی پر پریمیم کھاتہ سے                                                                       5,000

       (ڈبنچرز کا زردرخواست ڈبنچر کھاتہ میں منتقل)

5-   بینک کھاتہ                            ڈیبٹ                           95,000

       9%ڈبنچردرخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ سے                                                                     95,000

       (ڈبنچرز کا زردرخواست موصول)

        ڈبنچردرخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ         ڈیبٹ                         95,000

        ڈبنچراجرا پر نقصان کھاتہ                ڈیبٹ                        10,000

       9%ڈبنچرزکھاتہ سے                                                                                           1,00,000

        ڈبنچرز کی بازادائیگی پرپریمیم کھاتہ سے                                                                        5,000

       (ڈبنچرز کا زردرخواست ڈبنچراورڈبنچرز کھاتے پرپریمیم کھاتے میں منتقل)

6-    بینک کھاتہ                                ڈیبٹ                           1,05,000

        9%ڈبنچردرخواست اورالاٹمنٹ کھاتے سے                                                                     1,05,000

      (ڈبنچرکا زردرخواست موصول)

       ڈبنچر درخواست اورالاٹمنٹ کھاتہ         ڈیبٹ                           1,05,000

       ڈبنچر اجرا پر نقصان کھاتہ                ڈیبٹ                             5,000

      9%ڈبنچر کھاتے سے                                                                                            1,00,000

       ڈبنچرز کی بازادائیگی پر پریمیم کھاتے سے                                                                         1,00,000

        ڈبنچرز کی بازادائیگی پر پریمیم کھاتے سے                                                                        5,000

         سیکیورٹیزپریمیم ریزرو کھاتے سے                                                                                5,000

         ڈبنچر کا زردرخواست 

        ڈبنچرز کھاتے میں منتقل

مثال   16

آپ سےXلمیٹڈ کی کتابوں میں ڈبینچرز اجرا سے متعلق روزنامچہ میں اندراج ظاہر کر تے ہوئے بتائیے کہ تختہ توازن میں مندرجہ ذیل معاملات کس طرح ظاہر کیے جائیں گے۔

(a) 1,000روپے فی ڈبنچر کی قدروالے120،8%ڈبنچرز 5%بٹہ پر جاری کیے گئے اور مساوی قدر پر واپس کیے گئے۔

(b) 1,000روپے فی ڈبنچر کی قیمت والے150،7%ڈبنچرز 5%بٹہ پر جاری کیے گئے اور10%کے پریمیم پر واپس  کیے گئے۔

(c)   5%پریمیم پر 1,000 روپے والے80،9%ڈبنچرز  5% پریمیم پر جاری کیے گئے۔

(d) 40,000روپیے کے لون کے بالمقابل 100روپے فی ڈبنچر کے حساب سے دیگر400،8%ڈبنچرز بطور ثانوی ضمانت جاری کیے گئے۔

حل:

Xلمیٹڈ کے کھاتے

روزنامچہ

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	بینک کھاتہ                      ڈیبٹ    ڈبنچرز کی درخواست اور الاٹمنٹ کھاتہ سے   (ڈبنچرز زر درخواست موصول ہوا )  ڈبنچرز درخواست اور الاٹمنٹ کھاتہ    ڈیبٹ  ڈبینچرز اجرا و نقصان کا کھاتہ		1,14,000 1,14,000	1,14,000
	8%ڈبنچرز کھاتہ سے    ڈبنچرزر درخواست کو کھاتہ سے منتقل کیا گیا سیکیورٹیز پریمیم ریزرو کھاتہ ڈبینچرز کے اجرا پر نقصان دکھانے سے (ڈبینچرز کے اجرا پر نقصان کو قلمزد کیا گیا)		6,000   8,000	1,20,000 8,000

                 

X   لمیٹڈ کے کھاتے 

روزنامچہ

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	بینک کھاتہ  ڈبینچر درخواست اور تفویض کھاتہ  ڈبینچرز ر درخواست موصول  ڈبینچر درخواست اور تفویض کھاتہ		1,42,500  1,42,500	1,42,500
	ڈبینچر کے اجرا پر نقصان کھاتہ  8٪ ڈبنچر کھاتہ سے  ڈبنچرکی بازادائیگی پر پریمیم کھاتے سے  (ڈبنچرزدرخواست ڈبنچر کھاتہ میں منتقل)		22,500	1,50,000 15,000
	سیکیوریٹی پریمیم ریزرو کھاتہ  نفع و نقصان کا گوشوارہ  ڈبینچر اجرا پر نقصان کھاتے سے		20,000 2,500	22,500

X   لمیٹڈ کے کھاتے

   روزنامچہ                   

(c) 

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	بینک کھاتہ ڈبنچر درخواست اور تفویض کھاتہ سے  (ڈبنچر زر درخواست وصول )		84,000	84,000
	ڈبنچر درخواست اور تفویض کھاتہ  9 % ڈبنچر کھاتہ سے  سیکیورٹیز پریمیم ریزرو کھاتہ سے  (ڈبنچر زر درخواست ڈبنچر کھاتے اور سیکیورٹیز پریمیم ریزرو کھاتے میں منتقل )		84,000	80,000  4,000

X   لمیٹڈ کی کتابیں

(d)      روزنامچہ

مورخہ	تفصیلات	L.F	ڈبیٹ رقم ( روپے میں )	کریڈٹ رقم ( روپے میں )
	ڈبنچر سسپنس کھاتہ  8%ڈبنچر کھاتے  40,000 روپیہ کا قرض چکانے کےلیے100 روپیہ فی ڈبنچر کے حساب سے 400 آٹھ فیصدی ڈبنچر کا قانونی ضمانت کے طور پر اجرا		40,000	40,000

خود کیجیے

1۔ نینا لمیٹڈ نے مندرجہ ذیل شرطوں پر 100 روپیہ فی ڈبنچر کے حساب سے 50,000   دس فیصدی ڈبنچر جاری کیے .

(a) ڈبنچر ز مساوات پر جاری کیے گئے ،اور مساوات پر قابل باز ادائیگی 

(b) ڈبنچر 5%  کی شرح سے بٹہ پر جاری کیے گئے اور مساوات پر قابل باز ادائیگی ہیں

(c)   10% کی شرح سے پریمیم پر جاری مساوات پر قابل باز ادائیگی ڈبنچر

(d) مساوات پر جاری اور 10% پریمیم پر قابل باز ادائیگی ڈبنچر

(e) 5% کے بٹہ پر جاری اور 10% کے پریمیم پر قابل باز ادائیگی

(f) 6% کے پریمیم پر جاری اور 4% کے پریمیم پر قابل باز ادائیگی

ڈبنچر کے اجرا اور ان کی باز ادائیگی کے وقت مندرجہ بالا صورتوں میں روزنامچہ کے ضروری اندراجات کو ریکارڈ کیجئے۔

.2 مندرجہ ذیل صورتوں میں روزنامچہ کے اندراجات ریکارڈ کیجئے ۔

100 (a)روپیہ فی ڈبنچر کے حساب سے 27,000   سات فیصدی ڈبنچر مساوی طور پر جاری کیے گئے جو مساوی طور پر قابل باز ادائیگی تھے۔

(b) 100 روپیے فی ڈبنچر کی شرح سے 25,000   ڈبنچر جاری کیے گئےجو 4% کے پریمیم پر قابل باز ادائیگی تھے۔

(c) 100 روپیہ کے حساب سے 20,000   سات فیصدی ڈبنچر 5%   بٹہ پر جاری کیے گئے جو مساوی طور پر قابل باز ادائیگی تھے۔

(d) 100 روپیہ فی ڈبنچر کے حساب سے 30,000 سات فیصدی ڈبنچر 5%   بٹہ پر جاری کیے گئے جو  (%21/2) پریمیم پر قابل باز ادائیگی تھے۔

(e) 100 روپیہ کے حساب 35,000 سات فیصدی ڈبنچر 4% پریمیم پر جاری کیے گئے جو 5% پریمیم پر قابل ادائیگی تھے۔

2.9 قرض ناموں پر سود

مثال   18

روہت لمیٹڈ نے یکم جولائی 2019 کے90%  بٹہ پر 100 روپیہ فی ڈبنچر کے حساب سے پچاس ہزار 8% ڈبنچر خریدے۔کمپنی کا بیلنس سیکیورٹیز پریمیم ریزرو میں پانچ لاکھ روپیہ ہے۔ ڈبنچروں کے اجرا کے لیے اور ڈبنچروں کے اجرا پر بٹہ / نقصان کو قلمزد کرنے کے لیے روزنامچہ کے ضروری اندراج مکمل کیجیے۔ یہ ڈبنچر 7% پریمیم پر پانچ سال کے بعد قابل باز ادائیگی ہیں۔

روزنامچہ

مثال  20

امرت لمیٹڈنے مئی 2019 کو 10% ڈسکائونٹ پر 100 فی ڈبنچر کے حساب سے 10% پریمیم پر 10,000آٹھ فیصدی ڈبنچر جاری کیے جو 10%پریمیم پر قابل باز ادائیگی تھے ۔ اس اجرا کی فروخت ہو گئی اور رقم پوری وصول ہو گئی ۔ اس تاریخ کو کمپنی کا بیلنس سیکیورٹیز پریمیم ریزرو میں 70 ہزار تھا ۔

کمپنی نے یکم جنوری 2020 کو ایک روپیہ فی شیئر کے پریمیم پر 10 روپیہ فی شیئر کے حساب سے ایک لاکھ اکیوٹی شیئر جاری کیے۔یہ اجراپوری طرح فروخت ہو گیا۔روزنامچہ  اندراجات مکمل کیجیے۔

سیکشن 2 

 2.11     ڈبنچرکی باز واپسی

ڈبنچر ز کی باز واپسی کا مطلب شرائط اور قواعد کی رو سے ڈبنچرز کے واجبات کا ختم ہونا ہے۔ دوسرے لفظوں میں کمپنی کی طرف سے ڈبنچرز کی رقم کی دوبارہ ادائیگی ہے۔ڈبنچر کی واپسی کی چار صورتیں ہیں :

.1 یک مشت ادائیگی 

.2 قسطوں میں ادائیگی

.3 کھلے بازار میں خریداری 

.4 شیئرز میں یا نئے ڈبنچرز میں تبدیل کرکے 

ڈبنجرز کے باز واپسی کے طریقے

یک مشت ادائیگی               قسطوں میں ادائیگی                    کھلے بازارمیں  ادائیگی             تیئر یا نئے ڈبنجر میں تبدیلی

مثال  21

ڈبنچر کی باز ادائیگی کے وقت مندرجہ ذیل صورتوں میں جرنل کے ضروری اندراجات ریکارڈ کیجیے۔

1۔ X لمیٹڈ نے100 روپیہ فی ڈبنچر کے حساب سے مساوی طور پر 5,000، 9% ڈبنچر جاری کیے جو پانچ سال کے خاتمہ پر مساوی طور پر سرمایہ سے قابل باز ادائیگی تھے۔ 

2۔ X لمیٹڈ نے 100 روپیہ فی ڈبنچر کے حساب سے 1,000 12%  ڈبنچر جاری کیے ۔یہ ڈبنچر چار سال کے خاتمہ پر 10 فیصدی پریمیم پر قابل باز ادائیگی تھے۔ 

3۔ X لمیٹڈ نے ایک لاکھ روپیہ کی کل ظاہری قیمت 12 فیصد ڈبنچر5فیصد پریمیم پر جاری کیے جو چار سال کے پورا ہونے پر مساوی طور سے قابل باز ادائیگی تھے۔ 

4۔ Xلمیٹڈ نے 5% بٹہ پر 1,00,000،%12 ڈبنچر زجاری کیے لیکن یہ پانچ سال کے خاتمہ پر 5فیصدی پریمیم پر قابل بازادائیگی تھے۔ 

حل :

روزنامچہ

               مثال22 

XYZلمیٹڈ کے کھاتے 

روزنامچہ

2.12.2

اجرا کی شرائط کے مطابق جب ڈبنچرز کی باز ادائیگی کسی طے شدہ سال سے شروع ہونے والی قسطوں میں کی جائے تو باز ادائیگی والے ڈبنچرز کو قرعہ اندازی کے ذریعہ چنا جاتا ہے۔باز ادائیگی کے وقت درج ذیل روزنامچہ اندراجات ریکارڈ کیے جاتے ہیں ۔

(a) ڈبنچر کھاتہ ڈیبیٹ

ڈبنچر ہولڈرس کھاتہ سے

(b) ڈبنچر ہولڈرس کھاتہ ڈیبیٹ

بینک کھاتہ سے 

مثال   23

ایک شامل فہرست (Listed) کمپنی JK Ltd نے یکم اپریل2014کو پچاس روپیہ فی ڈبنچر کے حساب سے 5 فیصد پریمیم پر 6,000،12%ڈبنچر جاری کیے ۔ ان ڈبنچر کا سود ہر سال 31مارچ کو سالانہ بنیاد پر قابل ادائیگی ہوتا ہے۔یہ ڈبنچر تیسرے ، چوتھے،پانچویں اور چھٹے سال چار برابر قسطوں میں10 فیصد پریمیم کے ساتھ مساوی طور پر قابل باز ادائیگی ہوتے ہیں۔ کمپنی نے ڈبنچرز کی باز ادائیگی کے لیے سرمایہ کاری کے طور پر تصریح شدہ سیکورٹیز میں انویسٹ منٹ کیا ہے۔

آپ اجرا اور باز ادائیگی کے وقت کمپنی کی کتابوں میں روزنامچہ اندراجات کیجیے۔

حل:

JK Ltd کے کھاتے

   ABC لمیٹڈ کی کتابیں

جنرل

 باب میں متعارف کرائی گئیں اصطلاحات

1 ڈبنچر/تمسک/قرض نامہ                                      Debenture

2 بانڈ                                                               bond

3   رہنی تمسک/ڈبنچر                        Mortgaged Debenture

4 دوامی تمسک/ڈبنچر                          Perpetual Debenture

5 صفر شرح کوپن تمسک/ڈبنچر                Zero Coupon Rate Debenture

6  مخصوص شرح کوپن تمسک/ڈبنچر          Specific Coupon Rate Debenture

7  رجسٹرڈڈبنچر/تمسک                         Registered Debenture

8   حامل ڈبنچر/تمسک                       Bearer Debenture

9  بار/خرچ                                 Charge

10  مقررہ بار/خرچ                         Fixed charge

11 متحرک خرچ/متحرک بار                     Floating charge

12  پہلابار/خرچ                              First charge

13 پختگی مورخہ                            Maturity Date

14 اصل                                  Principal

15 ڈبنچراجرا پربٹہ/نقصان                  Discount/ Loss on Issue of Debenture

16  خرید بدل                             Purchase Consideration

17  ڈبنچرواپسی/بازادائیگی                     Redemption of Debenture

18  قرعہ اندازی                                DRAW OF LOTS

19  ذاتی تمسک ڈبنچر                      Own Debenture

20 صل/سرمایہ میں سے بازادائیگی             Redemption out of capital

21  نفع میں سے بازادائیگی                Redemption out of Profits

22  قابل بدل تمسک/ڈبنچر کی بازادائیگی              Redemption of convertible Debenture

23  بازادائیگی ذخیرہ/فنڈ/سنکنگ فنڈ             Debentures Sinking Fund

24  ضمانتی تمسک/ضامن درضامن                 Collateral Security

25  باردوم                                            Second Charge

26  کھلے بازارسے ڈبنچر کی خرید                        Purchase of Debenture from open Market

خلاصہ

ڈبنچر:یہ قرض کا اقرار ہے ۔یہ قرض سرمایہ جو کمپنی عوام سے اکٹھا کرتی ہے ۔ایک شخص/حامل جو اس طرح کا تحریری اقرار رکھتا ہے اسے حامل ڈبنچرکہاجاتا ہے۔

بانڈ:بانڈ بھی شرائط اور متن کے اعتبار سے ڈبنچر جیسا ہی ہوتا ہے ۔قرض صرف اس کے اجرا کی شرائط میں ہوتا ہے یعنی بانڈ پہلے سے متعین کردہ شرح سود کے بغیر جاری کیے جا سکتے ہیں جیسا کہ عمیق کٹوتی بانڈ کے معاملے میں ہے۔

چارج : ان اثاثوں کے وثیقہ ناموں کے تحت جنھیں کوئی کمپنی اپن ذمہ داریوں کو پورا کرنے کی غرض سے پہلے چارج یا دوسرے چارج کےذریعے رہن رکھنے کے لیے رضا مند ہوتی ہے ، چارج ایک بار یا فیس ہے۔ پہلے چارج میں قرض یا لون(Loan)کی باز ادائیگی کی ترجیح مضمر ہوتی ہے۔ جن لوگوں کے پاس کسی مخصوص اثاثے کے بالمقابل پہلا چارج ہوتا ہے وہ اپنے مطالبہ کو ایسے اثاثوں کی قابل حصول خالص قدر سے پورا کر لیتے ہیں۔ پہلے چارج کے تحت ایسے اثاثوں سے حاصل نشر سرپلس کی کوئی بھی رقم دوسرے چارج کے حامل کے مطالبوں کے تصفیہ کےلیے استعمال کی جاتی ہے۔ 

ڈبنچر کی قسمیں:ڈبنچرز /قرض نامے (تمسکات) کئی طرح کے ہوتے ہیں جیسے محفوظ،غیر محفوظ ڈبنچرز،قابل واپسی اور دوامی ڈبنچرز،  قابل بدل اور ناقابل بدل ڈبنچرز،صفر کوپن شرح اور مخصوص شرح– رجسٹرڈ اور بیئرر ڈبنچرز وغیرہ

ڈبنچراجرا:وہ ڈبنچرزمساوی قدر پر جاری کیے گئے کہلاتے ہیں جن کی رقم رسمی یاظاہری قدر کے مساوی وصول کی جاتی ہے ۔اگر اجرئی قیمت رسمی یا ظاہری قیمت سے زیادہ ہوتی ہے تو یہ پریمیم پر جاری کردہ کہلاتے ہیں۔اگر اجرئی قیمت رسمی یا ظاہر قدر سے کم ہوتو یہ بٹہ پر جاری کردہ ڈبنچرز کہلاتے ہیں۔پریمیم کے طورپر وصول کی گئی رقم کو سیکیورٹیزپریمیم کھاتہ میں جمع کیاجاتا ہے جب کہ منظور کیے گئے بٹہ کی رقم ’’اجرا پر نقصان/بٹہ‘‘میں ڈیبٹ کی جاتی ہے اور برسوں میں قلم زد(منسوخ)کی جاتی ہے۔