NCERT Chapter luac206

نقدروانی گوشوارہ 6

(Cast Flow Statement)

مقاصدآموزش

اس باب کا مطالعہ کرنے کے بعد آپ:

• نقد روانی گوشوارہ کے مقاصداورتیاری گوشوارہ کی وضاحت کرسکیں گے۔

• عمل کاری،اصل کاری اورسرمایہ فراہمی سرگرمیوں کے درمیان موازنہ کرسکیں گے۔

• بلاواسطہ طریقۂ استعمال کرکے نقدروانی گوشوارہ تیارکرسکیں گے۔

• بالواسطہ طریقہ استعمال کرکے نقدروانی گوشوارہ تیارکرسکیں گے۔

اب تک آپ نے مالیاتی گوشواروں کے بارے میں مطالعہ کیاہے جو بنیادی طورپر گوشوارہ حالت(ایک مخصوص تاریخ پرکسی کاروبارکی مالیاتی حالت ظاہرکرتاہے) اورآمدنی گوشوارہ(ایک مخصوص مدت کے بعد کسی ادارے کی عملی سرگرمیوں کے نتائج کو ظاہرکرتا ہے)پر مشتمل ہوتا ہے۔ایک اورتیسرااہم مالی گوشوارہ بھی ہوتا ہے جو نقد روانی گوشوارے کے نام سے جاناجاتا ہے۔ یہ نقد کے اندرون بہاؤ اوربیرون روانی ظاہرکرنے کے ساتھ ساتھ نقد اور نقد کے مساوی ہم قیمت بھی ظاہر کرتا ہے۔ یہ گوشوارہ عموماًکمپنیوں کے ذریعے تیارکیاجاتا ہے جو مالی اطلاعات کے استعمال کرنے والوں کے ساتھ ایک آلۂ کار (اسباب)کے طورپر نقد اوراس کے مرادفات کو جاننے اورایک کاروباری ادارے کی مختلف سرگرمیوں میں ایک مدت کے دوران کاروبارکے نقد اورہم قیمت رقومات کو جاننے کے کام آتا ہے۔یہ باب نقد روانی گوشوارہ سے متعلق ہے جس نے پچھلی دہائی میں مالی اطلاعات کا استعمال کرنے والوں کے لیے عملی افادیت کی وجہ سے کافی اہمیت حاصل کی ہے۔

دی انسٹی ٹیوٹ آف چارٹرڈ اکاؤنٹس آف انڈیا(ICAI)کے ذریعے جون1981میں جاری کردہ حساب داری معیار As-3،جو مالیاتی صورت حال میں تبدیلی،(فنڈ روانی گوشوارہ)ظاہر کرنے والے،گوشوارے، نقد روانی گوشوارہ کے تیارکرنے اوران کو پیش کرنے سے متعلق ہے۔نظرثانی شدہ As-3 میں سبھی زیرفہرست کمپنیوں کے لیے یہ لازمی قرار دیا گیا ہے کہ وہ سالانہ

بنیاد پر دوسرے مالیاتی گوشواروں کے ساتھ نقد روانی گوشوارہ تیارکرکے پیش کریں لہٰذا یہاں یہ بات بھی قابل ذکر ہے کہ فنڈ روانی گوشوارہ حساب داری عمل میں مفید طلب نہیں رہا ہے۔ لہٰذا اس باب میں اس کی وضاحت نہیں کی گئی ہے۔

نقد روانی گوشوارہ کسی کاروباری ادارے کی نقد، نقد مساوی رقومات اورنقد کے بارے میں تاریخی تبدیلیوں کے سلسلے میں نقد روانی کی عمل کاری،اصل کاری اورسرمایہ کاری سرگرمیوں میں درجہ بندی کرتے ہوئے معلومات فراہم کرتا ہے۔اس کے لیے ضرورت ہوتی ہے کہ کاروبارادارہ کو ایک نقد روانی گوشوارہ تیار کرنا چاہیے اوراسے ہر ایک حسابی داری مدت میں پیش کیاجانا چاہیے جس میں مالیاتی گوشوارے پیش کیے جاتے ہیں۔آپ کو یاد ہوگا کہ نقدروانی تجزیہ کے باب4میں بھی مالیاتی تجزیہ تکنیک کے طورپر ذکر کیاجاچکا ہے۔اس باب میں اس تکنیک کے بارے میں بحث کی گئی ہے اور ایک حساب داری مدت کے لیے نقد روانی گوشوارہ تیار کرنے کے طریقے کی وضاحت کی گئی ہے۔

6.1 نقدروانی گوشوارہ کی نوعیت

ایک نقد روانی گوشوارہ کسی کمپنی کی مخصوص مدت میں مختلف سرگرمیوں کے ذریعے نقد کا اندرون وبیرون بہاؤ نیز نقد مساوی رقم کو ظاہر کرتا ہے۔ نقد روانی گوشوارہ کا بنیادی مقصد کسی کاروبار کی ایک مخصوص مدت کے دوران مختلف عنوانات جیسے عمل کاری سرگرمیاں،اصل کاری سرگرمیاں اورسرمایہ فراہمی سرگرمیوں میں نقد روانی(اندرون بہاؤاوربیرون بہائو)کے بارے میں مفید معلومات فراہم کرتا ہے۔

یہ اطلاع مالیاتی گوشواروں کا استعمال کرنے والوں کے لیے مفید ہوتی ہے کیونکہ یہ ایک کاروباری ادارے کی نقد اورنقد مساوی رقم پیدا کرنے کی اہلیت اوراس نقد بہاؤکو کاروبار کے ذریعے استعمال کی ضرورتوں کی جانچ کے لیے بنیادفراہم کرتی ہے۔اقتصادی فیصلے جو استعمال کرنے والوں کے ذریعے لیے جاتے ہیں انھیں ایک کاروباری ادارے کے ذریعے نقد یا نقد مساوی رقم کو پیداکرنے کی اہلیت کی تشخیص کی ضرورت ہوتی ہے۔

6.2 نقدروانی گوشوارے کے فوائد

نقد روانی گوشوارہ مندرجہ ذیل فوائد فراہم کراتا ہے:

• ایک نقد رواں گوشوارہ جب دوسرے مالیاتی گوشواروں کے ساتھ استعمال کیاجاتا ہے تو وہ ایسی اطلاعات فراہم کرتا ہے

جو ایک کاروباری ادارے کے خالص اثاثوں میں تبدیلی اوراس کے اقتصادی ڈھانچے(بشمول اس کی سیالیت اورمقدرت)کی تشخیص کرنے اور تغیر پذیر مالیت نیزواقعات میں موافق نقد روانی کی رقومات کو متاثر کرنے کی اہلیت جاننے میں مددکرتا ہے۔

• نقد روانی اطلاع کسی کاروبار کی نقد اورنقد مساوی رقم پیداکرنے کی اہلیت کی تشخیص کرنے میں سود مندہوتی ہے اوراستعمال کرنے والوں کو مستقبل میں موجودہ قیمت کو مختلف کاروباری اداروں کی نقد روانی کا تقابل اورتشخیص کے نمونوں کو فروغ دینے کے لائق بناتی ہے۔

• یہ مختلف کاروباری اداروں کی عملی کارگزاری اوررپورٹنگ کی موازنہ پذیری کو بڑھاتا ہے کیوں کہ ایک ہی لین دین اورواقعات کے لیے مختلف حساب داری عمل کے اثرات کو خارج کرتاہے۔

• تاریخی نقد روانی اطلاع اکثرمستقبل کی نقدروانی کی رقم،مدت اور ایقان کی علامت کے طورپر استعمال کی جاتی ہے۔ یہ آئندہ نقد روانی کی درستگی سےقبل تشخیص کی جانچ کرنے میں مدد گار ہوتی ہے اورنفع مندی نیزخالص نقد روانی اورتغیر پذیر قیمتوں کے اثرات کے درمیان نسبت کی جانچ کرنے میں معاون ہوتی ہے۔

6.3نقد اورنقد مساوی رقومات

جیسا کہ پہلے بیان کیاجاچکا ہے کہ نقدروانی گوشوارہ ایک کاروباری ادارے کی مخصوص مدت کے دوران مختلف سرگرمیوں سے نقد اورنقد مساوی رقوم اندرون بہاؤ اوربیرون روانی کو ظاہرکرتا ہے3—As کے مطابق نقد کے تحت نقد زیر دست اوربینک کے ساتھ مانگ جمع اور نقد مساوی رقوم سے مراد قلیل المدت،بلند نقد(سیالیت)سرمایہ کاری سے ہے جو کہ فوری نقدرقم میں تبدیلی کے طورپر جانے جاتے ہیں اوراپنی تبدیلی قیمت کے خطرہ کے لیے غیر اہم سمجھے جاتے ہیں۔لہٰذا نقد مرادفات ایسی سرمایہ کاریوں کے طورپر ظاہرکیے جاتے ہیں جو قلیل المدت نقد کی پابندیوں کے مقصد کو پوراکرنے کے لیے رکھے جاتے ہیں نہ کہ کسی سرمایہ کاری یا کسی دیگر مقصد کے لیے ۔ ایک سرمایہ کاری عموماً نقد مرادف کی اہلیت تبھی حاصل کرپاتی ہے جب اس کی پختگی کی مدت بہت کم ہوتی ہے یعنی تاریخ حصول سے تین ماہ یا اس سے کم۔ حصص میں سرمایہ کاری کو نقد مرادفات سے تب تک باہر رکھاجاتاہے جب تک کہ یہ معقول نقد مساوی رقومات میں نہ ہوں۔مثال کے طورپر ایک کمپنی نے ترجیحی حصص اپنی بازادائیگی تاریخ سے کچھ قبل حاصل کیے بشرطیکہ کمپنی کو ان کی پختگی پر ادائیگی کرنے کی ناکامی کاخطرہ قطعی اہم ہو۔

6.4 نقد روانی

نقد روانی سے مراد غیر نقد مدات کے آنے اورجانے کی نقل وحرکت سے ہے۔کسی غیر نقد مد سے نقد کی وصولیابی کو اندرون بہاؤ(ان فلو)اوران ہی مدات کے سلسلے میں نقد ادائیگی کو بیرون روانی(آؤٹ فلو)کے نام سے موسوم کیاگیا ہے۔مثال کے طورپر نقدادائیگی کے ذریعے مشینری کی خریداری بیرون روانی ہوتی ہے جب کہ مشینری کی فروخت سے حاصل،نقد فروخت نقد کی اندرون روانی کہلاتی ہے۔نقد روانی کی دیگر مثالوں میں قرض داروں سے نقدوصولیابی،قرض داروں کو ادائیگی،ملازمین کوادائیگی،منافع کی وصولیابی سود کی ادائیگیاںوغیرہ شامل ہیں۔

3 -Asکے مطابق، نقدروانی ان مدات کے درمیان نقل وحرکت کو خارج کرتی ہے جو نقد اورنقد مساوی رقم کی تشکیل کرتی ہیں کیوں کہ یہ اجزا ایک کاروباری ادارے کے انتظام نقد کاایک حصہ ہوتے ہیں نہ کہ اس کی عملی،اصل کاری اورسرمایہ فراہمی سرگرمیوں کا انتظام نقد میں نقد مرادفات میں زائد نقد کی سرمایہ کاری شامل ہوتی ہے ۔اس لیے قابل فروخت سیکورٹیزکی خریدار یا قلیل المدت سرمایہ کاری جو نقد مرادفات کو وجود میں لاتی ہے کونقد روانی گوشوارہ بناتے وقت دھیان نہیں دیاجاتا ہے۔

6.5 نقد روانی گوشوارہ تیار کرنے کے لیے سرگرمیوں کی درجہ بندی

آپ جانتے ہیں کہ ایک کاروباری ادارے کی مختلف سرگرمیوں کے نتیجہ کے طورپر نقد روانی(اندرون بہاؤ یا وصولیابیاں اوربیرون روانی یا ادائیگیاں)ہوتی ہیں جو نقد روانی کاعنوان ہوتا ہے۔ اے ایس-3 کے مطابق ان سرگرمیوں کو تین حصوںمیں تقسیم کیاگیاہے ۔

(1)عملی یا عمل کاری ( 2) ا صل کاری (3) سرمایہ فراہمی سرگرمیاں تاکہ انھیں ان تینوں سرگرمیوں سے پیدانقد روانی کو الگ الگ ظاہر کیاجاسکے۔یہ نقد روانی گوشوارہ ایک کاروباری ادارے کی اقتصادی حالت میں ان سرگرمیوں کے اثرکو جانچنے میں مددکرتا ہے اورساتھ ہی ان میں نقد اور نقد مرادفات کو جاننے میں بھی مددگار ہوتا ہے۔

6.5.1 عملی سرگرمیوں سے نقد

اے ایس 3-کے مطابق عملی سرگرمیاںکسی کاروباری ادارے کی بنیادی یا خصوصی سرگرمیوں پر مشتمل ہوتی ہیں مثلاًایک کمپنی کے لیے ملبوسات بنانا،خام مال کا حصول ، مصنوعاتی اخراجات کا عائدہونا،ملبوسات کی فروخت وغیرہ اس میں شامل ہوتے ہیں۔یہ کسی کاروبارکی آمدنی پیداکرنے والی اہم اور مخصوص سرگرمیاںہیں اوردیگرسرگرمیاںوہ ہیں جن میں اصل کاری یا سرمایہ فراہمی شامل نہیں ہے۔افعال سے موصول رقم کمپنی کی داخلی سطحِ مقدرت ظاہرکرتی ہے اورعمل کاری سرگرمیوں سے پیداشدہ نقد روانی کو ایک اہم مظہرتصورکیاجاتا ہے جو کاروبارکی عملی استعداد کو قائم رکھنے کے لیے مناسب نقد روانی پیداکرتی ہے۔منافع کی ادائیگی کرتی ہے،نئی سرمایہ کاری کرتی ہے اوربیرونی سرمایہ فراہمی کے آسرے کے بغیر قرضوں کی ادائیگی کرتی ہے نیزتاریخی عمل کاری نقد بہاؤکے مخصوص اجزاکے بارے میں اطلاع ،دوسرے اطلاعات کے ساتھ اتحاد میں آئندہ عملی روانی کی پیش گوئی میں مدد کرتی ہے۔

عمل کاری سرگرمیوں سے نقد روانی بنیادی طورپر کاروباری ادارے کی اہم سرگرمیوں سے اخذ کی جاتی ہے۔اس لیے عام طورپر لین دین اوردیگر واقعات کا نتیجہ ہوتی ہے جو خالص نفع یا نقصان کے تعین میں شریک ہوتے ہیں۔عمل کاری سرگرمیوں سے نقد روانی کی مثالیں یہ ہیں:

عمل کاری سرگرمیوں سے اندرون روانی نقد

• سامان کی فروخت اورخدمات مہیاکرانے سے نقدوصولیابیاں۔

• رائلٹی،فیس،کمیشن اوردیگرمالیات سے نقدوصولیابیاں۔

عمل کاری سرگرمیوں سے نقد بیرون بہاؤ

• مال اورخدمات کے عوض سپلائرزکو نقد ادائیگیاں۔

• ملازمین کو اوران کی خاطر نقد ادائیگیاں۔

• ایک انشورنس انٹرپرائزیزکو پریمیم اوردعوے،سالانہ وظیفے اوردیگر پالیسی فوائدکے لیے نقد ادائیگیاں۔

• انکم ٹیکس کے لیے نقد ادائیگیاں یا واپسی جب تک کہ یہ سرمایہ فراہمی اوراصل کاری سرگرمیوں کے ساتھ خصوصی شناخت نہ کی جاسکے۔

عمل کاری نقد روانی کے معاملے میں خالص حالت ظاہرکی جاتی ہے۔

کچھ لین دین جیسے پلانٹ کی کسی ایک مد کی فروخت سے نفع یا نقصان کے حصول میں اچھال آسکتا ہے، جسے خالص نفع یا نقصان کے تعین میں شامل کیاجاتا ہے ۔تاہم ایسے لین دین سے متعلق نقد روانی سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے ہوتے ہیں جن کے بارے میں بعد میں تفصیل کے ساتھ بحث کی جائے گی۔

ایک کاروباری ادارہ کاروباری لین دین یاتجارتی مقاصد کے لیے قرضوں اورسیکورٹیزکو اپنے پاس روکے رکھ سکتا ہے۔

ایسے معاملے میں وہ مکرر فروخت کی غرض سے خصوصی طورپر حاصل شدہ مال نامے کے مانند ہوتے ہیں لہٰذا سیکورٹیزکے لین دین یا ٹریڈنگ کی خریدوفروخت سے پیداہونے والی نقد روانی کوعمل کاری سرگرمیوں میں تقسیم کیاجاتا ہے۔بالکل اسی طرح سے مالیاتی اداروں کے ذریعے تیارکردہ نقد ایڈوانس(پیشگی)اورقرض وغیرہ کوعموماًعمل کاری یاتعمیلی سرگرمیوں کے طورپر تقسیم کیاجاتا ہے کیونکہ یہ کاروباری ادارے کی مخصوص سرگرمیوں سے تعلق رکھتی ہیں۔

6.5.2 ا صل کاری(سرمایہ کاری)سرگرمیوں سے نقد

اصل کاری سرگرمیاں طویل المدت یاقائم اثاثوں جیسے مشینری،فرنیچر،زمین وعمارت وغیرہ کی خریدوفروخت سے متعلق ہوتی ہیں۔ طویل المدت سرمایہ کاری سے متعلق لین دین بھی اصل کاری سرگرمیوں کے زمرے میں آتے ہیں۔اے ایس3- کے مطابق،اصل کاری سرگرمیوں میں طویل المدت اثاثوں کے حصولی اورتصفیے اوروہ دیگر سرمایہ کاریاں جونقدمرادفات میں شامل نہ ہوں،آتے ہیں۔

اصل کاری سرگرمیوں سے نقد بہاؤ کاعلاحدہ انکشاف اہم ہے کیوں کہ ان سے ظاہر ہوتا ہے کہ مستقبل میں آمدنی اورنقد روانیوں کو پیداکرنے کے وسائل میں کس حد تک اخراجات کیے گئے ہیں۔جن سرمایہ کاری سرگرمیوں سے نقد روانی ظاہرہوتی ہے ان کی چند مثالیں درج ذیل ہیں

عمل کاری سرگرمیوں سے نقد بیرونی روانی

• قائم اثاثوں کے حصول کے لیے نقد ادائیگی بشمول غیرمرئی،سرمایہ شدہ تحقیق اورترقیات۔

• حصص وارنٹ یادوسرے کاروباری اداروں کے قرض دستاویزحاصل کرنے پر نقد ادائیگی جو نقدمرادفات یا ٹریڈنگ کے مقصدکے لیے رکھے گئے دستاویزکے علاوہ مانے جاتے ہیں۔

• تیسری پارٹی پیشگی نقد اورقرض دینا(مالیاتی اداروں کے ذریعے پیشگی اورقرض دینے کے علاوہ جہاں پر یہ عملی سرگرمی گردانی جاتی ہے)

عمل کاری سرگرمیوں سے نقد اندرون روانی

• قائم اثاثوں کی فروخت سے نقد وصولیابی بشمول غیر مرئی اثاثے۔

• تیسری پارٹی کو دیے گئے پیشگی اورقرضوں کی مکرر ادائیگی سے حاصل نقد(مالیاتی اداروں کو چھوڑ کر)۔

• دوسرے اداروں کے حصص،وارنٹ یادستاویزات قرض کی فروخت سے نقد وصولیابی کے علاوہ ان دستاویزات کی حصولیابی جو نقد یا نقد مرادفات یاٹریڈنگ کے مقصدکے لیے روکے گئے ہیں۔

• پیشگی وقرضوں سے حاصل شدہ نقد سود۔

• دوسرے کاروباری اداروں میں کی گئی سرمایہ کاری سے موصول منافع۔

6.5.3 سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقد

جیساکہ نام ہی سے ظاہرہے کہ سرمایہ کاری سرگرمیوں کا تعلق طویل المدت فنڈیاکسی کاروباری ادارے کے سرمائے سے ہے۔مثال کے طورپر اکیوٹی حصص،ڈبنچرز، بینکوں سے طویل المدت قرض لینا،بینک قرض کی بازادائیگی وغیرہ۔ اے ایس3—کے مطابق سرمایہ فراہمی سرگرمیاں وہ ہوتی ہیں جس کے نتیجے میں مالک کا سرمایہ ایک کمپنی کے معاملے میں (بشمول ترجیحی حصہ سرمایہ) دیگرکسی کاروباری ادارے سے قرض کی ترتیب اورجسامت میں تبدیلی آتی ہے۔سرمایہ کاری سرگرمیوں کے نقد روانی کے لیے علاحدہ انکشاف اہم ہوتا ہے کیوں کہ فنڈ مہیاکرانے والاکاروباری ادارہ (سرمایہ وقرض دونوں)کے ذریعے مستقبل کے دعووں کی پیش گوئی کرنے میں مفید ہوتے ہیں۔ سرمایہ کاری سرگرمیوں کی مثالیں ہیں:

سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقد اندرون روانی

• حصص اورایسی ہی دیگر مساوی دستاویزات کے اجراسے نقد حاصلات

• ڈبنچرز،قرضوں،بانڈوں اوردیگرقلیل وطویل مدتی قرضوں سے نقد حاصلات

سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقد کی باہر روانی

• ادھارلی گئی رقم کی نقدادائیگی

• قرضوں،پیشگی اورڈبنچرزپراداسود

• اکیوٹی اورترجیحی سرمائے پر منافع کی ادائیگی

یہاں یہ بتانااہم ہے کہ ایک لین دین میں ایسی نقد روانی بھی شامل ہوسکتی ہے جس کی مختلف طریقوں سے درجہ بندی کی گئی ہو۔ بطور مثال جب ایک قائم اثاثے کے سلسلے میں کسی قسط کا حصول ملتوی ادائیگی کی بنیادپر ہوتا ہے جس میں سود اورقرض دونوں شامل ہوتے ہیں توسود کو سرمایہ فراہمی سرگرمیوں کے تحت اورقرض کواصل کاری سرگرمیوں کے تحت رکھاجاتا ہے۔تاہم مختلف کاروباری اداروں کے لیے مذکورہ بالا سرگرمی کی درجہ بندی مختلف طورپر کی جاسکتی ہے۔مثال کے طورپر حصص کی خریداری حصص کی دلالی کے لیے ایک تعمیلی سرگرمی ہے۔جب کہ دوسرے کاروباری اداروں کے لیے ایک سرمایہ فراہمی سرگرمی ہے۔

نقداندرون روانی نقدبیرون روانی

ملازمین کو مزدوری کی ادائیگی		مال کی فروخت اورصارفین کو خدمات کی شکل
رسدکاروں سے ذخیرہ کی خریداری	عمل کاری(تعمیلی)سرگرمیاں	رائلٹی،فیس ،کمیشن اوردیگر آمدنی سے وصولیابی
تعمیلی اخراجات کی ادائیگی
ٹیکس کی ادائیگی
جائیداد،پلانٹ،آلات اورطویل مدتی	اصل کاری سرگرمیاں	جائیداد،پلانٹ،آلات،طویل المدت سرمایہ کاری کی فروخت
سرمایہ کاری کی خریداری		سود اور منافع سے وصولیابی کی فروخت قرضوں اور بانڈوں کا اجرا
حاصل کردہ ترجیحی حصص،اپنے اکیوٹی حصص کی واپسی خرید یاعام اسٹاک	سرمایہ فراہمی سرگرمیاں	رائلٹی،فیس ،کمیشن سود اور منافع سے وصولیابی کی فروخت قرضوںاوربانڈوں کا اجرا اوردیگر
		قرضوں کی وصولیابی

شکل 6.1نقداندرون روانی اورنقدبیرون بہاؤکی درجہ بندی

6.5.4 چند انفرادی(غیرمعمولی)مدات کا حل

غیر معمولی مدات

غیر معمولی مدات یا قاعدہ مظہرنہیں ہوتی ہیں مثلاًچوری،زلزلہ یاسیلاب کی وجہ سے نقصان غیر معمولی مدات نوعیت کے اعتبارسے غیرمتواترہوتی ہیں اوراسی وجہ سے غیر معمولی مدوں سے منسلک نقد روانی تعمیلی،اصل کاری اورسرمایہ کاری فراہمی سرگرمیوں سے علاحدہ ظاہرکیاجانا چاہیے۔ایسا اس لیے کیاجاتا ہے تاکہ استعمال کرنے والے اس کی نوعیت اورایک کاروباری ادارے کے موجودہ اورمستقبل نقد روانی پر اثرات کو سمجھنے کے لائق ہوں۔

سود اورمنافع

اگرکوئی سرمایہ فراہمی ادارہ(جس کا اہم کام قرض لینااوردینا ہے)سوداداکرتا ہےیا حاصل کرتا ہے اورمنافع وصول کرتا ہے تواس کی درجہ بندی تعمیلی کارگزاری کے طورپر کی جاتی ہے جب کہ اداکیے گئے منافع کو سرمایہ فراہمی کے تحت رکھاجاتاہے۔

غیر مالیاتی اداروں کے سلسلے میں اے ایس3- کے مطابق سود اورمنافع کی ادائیگی کی سرمایہ فراہمی سرگرمیوں کے طورپر درجہ بندی کرنا مناسب سمجھاجاتا ہے جب کہ سود اورمنافع کی وصولیابی اصل کاری سرگرمیوں کے تحت آتی ہیں۔

آمدنی اور منافع پر ٹیکس

ٹیکس،انکم ٹیکس(عام نفع پرٹیکس)سرمایہ کے نفع پر ٹیکس(سرمایہ پر ٹیکس)،منافع ٹیکس(حصہ داروں کو تقسیم کی گئی منافع کی رقم پرٹیکس) وغیرہ ہوسکتے ہیں۔اے ایس-3 کے مطابق آمدنی پر ٹیکس سے حاصل نقد روانی کو علاحدہ سے دکھایاجائے گا اوراسے تعمیلی سرگرمیوں سے حاصل نقدروانی کے درجہ میں رکھاجائے گا جب تک کہ اس کی شناخت سرمایہ فراہمی یا اصل کاری سرگرمیوں کے طورپرنہ ہوجائے ۔اس سے صاف ظاہر ہے کہ:

• تعمیلی نفع پر ٹیکس کو عمل کاری نقد روانی کے طورپر تقسیم کیاجانا چاہیے۔

• منافع ٹیکس یعنی منافع پر اداکیے گئے ٹیکس کو اداشدہ منافع کے ساتھ سرمایہ فراہمی سرگرمیوں میں درجہ بندی کی جانی چاہیے۔

• قائم(مقررہ)اثاثوں کی فروخت پر اداشدہ اضافۂ قدر ٹیکس(کیپٹل گین ٹیکس)کو سرمایہ فراہمی سرگرمیوں کے زمرے میں رکھاجانا چاہیے۔

غیر نقد لین دین

اے ایس3- کے مطابق جن عملی اورسرمایہ فراہمی لین دین کے لیے نقدیا نقدمرادفات کی ضرورت نہیں ہوتی انھیں نقدروانی گوشوارے سے الگ رکھنا چاہیے۔اس طرح کے لین دین کی چند مثالیں یہ ہیں۔اکیوٹی حصص جاری کرکے مشینری کا حصول یااکیوٹی حصص جاری کرکے ڈبنچرز کی بازادائیگی۔ایسے لین دین کو مالیاتی گوشواروں میں کسی دوسری جگہ اس طرح سے ظاہرکیا جانا چاہیے جس سے ان اصل کاری وسرمایہ فراہمی سرگرمیوں کے بارے میں متعلقہ معلومات دستیاب ہوسکے۔لہٰذا اجراحصص کے ذریعے حاصل شدہ اسٹاک کو نقد روانی گوشوارے میں ظاہرنہیں کیاجانا چاہیے۔

ان تین ترتیبوں کے ساتھ نقدروانی گوشوارہ تصویر 6.1میں دکھایا گیا ہے۔

نقد روانی گوشوارہ

(صرف مخصوص عنوانات/سرخیاں)

(A)کاروباری سرگرمیوں سے نقد روانی	XXX
(B)اصل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی	XXX
(C)سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقدروانی	XXX
نقداورنقدمرادفات میںبیشی (کمی)(A+B+C)
+ابتدامیں نقداورنقدمرادفات	XXX
=آخرمیں نقداورنقدمرادفات	XXXX

تصویر 6.2 نقدروانی گوشوار ہ تقسیم کاری نمونہ

اپنی معلومات کی جانچ کیجیےI—

مندرجہ ذیل سرگرمیوں کو تعمیلی ، اصل کاری سرمایہ فراہمی اور نقد سرگرمیوں میں تقسیم کیجیے۔

1	مشینری کی خریداری	2	اکیوٹی حصہ سرمایہ اجراسے حاصلات
3	نقد فروخت	4	طویل المدت ادھار سے حاصلات
5	پرانی مشینری کی فروخت سے حاصلات	6	قرض داروں سے نقد وصولیابی
7	حاصل شدہ کاروباری(ٹریڈنگ)کمیشن	8	سرمایہ کاری سے خرید
9	ترجیحی حصص کی بازادائیگی	10	نقدخریداری
11	سرمایہ کاری کی فروخت سے حاصلات	12	ساکھ(گڈوِل)کی خریداری
13	رسدکاروں کو نقد ادائیگی	14	اکیوٹی حصص پر درمیانی منافع کی ادائیگی
15	مزدوری اورتنخواہوں کی ادائیگی	16	پیٹنٹ کی فروخت سے حاصلات
17	سرمایہ کاری کے طورپر رکھے گئے ڈبنچرزپرموصول سود	18	طویل المدت ادھار پرسود کی ادائیگی
19	دفتراورانتظامی اخراجات کی ادائیگی	20	مصنوعاتی بالائی/بالواسطہ اخراجات کی ادائیگی
21	سرمایہ کاری کے طورپررکھے گئے حصص پر موصول منافع	22	سرمایہ کاری کے طورپر رکھی جائیداد سے موصول کرایہ
23	فروخت اورتقسیم اخراجات کی ادائیگی	24	انکم ٹیکس ادائیگی
25	کرایہ کی ادائیگی	26	حامی داری(انڈررائٹنگ)کمیشن کی ادائیگی
27	قلیل المدت جمع(ڈپازٹ)	28	سرمایہ کاری کی خریداری پر دلالی کی ادائیگی
29	قابل ادافروخت (مارکیٹ ایبل)سیکورٹیز	30	نقد جمع
31	انکم ٹیکس واپسی کی وصولیابی

6.6 عملی سرگرمیوں سے نقد روانی دریافت کرنا

عملی سرگرمیاں کسی کاروباری ادارے میں آمدنی وخرچ کااہم ذریعہ ہوتی ہیں۔یہی نہیں بلکہ یہ پہلو تو نہایت زیادہ پیچیدہ بھی ہوتا ہے اورنقد روانی گوشوارہ کی تیاری میں ایک بڑامشکل مرحلہ تصورکیاجاتا ہے۔لہٰذا عملی سرگرمیوں میں نقد روانی کی دریافت پر خصوصی توجہ دینے کی ضرورت ہوتی ہے۔

اے ایس-3 کے مطابق ایک کاروباری ادارے کو عملی سرگرمیوں سے نقدروانی کی رپورٹ کے لیے مندرجہ ذیل میں سے کسی ایک کا استعمال کرنا چاہیے۔

• بلاواسطہ طریقہ جس میں خام نقد وصولیابی کے اہم درجات اورخام نقد ادائیگیاں ظاہر کی جاتی ہیں۔

یا

• بالواسطہ طریقہ جس میں خالص نفع اورنقصان کی مندرجہ ذیل مناسب تطبیق کی جاتی ہے: (1)نقد نوعیت کے بغیر لین دین (2) ماضی یامستقبل کی عملی نقدوصولیابیوں میں کوئی التوایا حاصل آمدنی (3) اصل کاری یاسرمایہ فراہمی، نقد روانی سے متعلق آمدنی واخراجات کی مدات یہاں پر اس بات کی نشان دہی اہم ہے کہ بالواسطہ طریقے کے تحت ایک کاروباری ادارے کے ابتدائی نکات گوشوارۂ آمدنی کے مطابق ٹیکس سے قبل نفع یا نقصان اورغیر معمولی مدات ہوتی ہیں۔اس کے بعد یہ رقم غیر نقدعملی سرگرمیوں سے نقد روانی کا پتہ چلانے کے لیے ایڈجسٹ کردی جاتی ہے۔

اس لیے عملی سرگرمیوں میں نقد روانی کا تعین بالواسطہ یا بلاواسطہ طریقہ کااستعمال کرتے ہوئے کیاجاسکتا ہے۔ان طریقوں کے بارے میں ذیل میں تفصیلی بحث کی گئی ہے۔

6.6.1 بالواسطہ طریقہ

جیسا کہ پہلے اشارہ دیاجاچکا ہے کہ بالواسطہ طریقہ میں عملی سرگرمیوں سے نقدروانی کی دریافت خالص نفع یا نقصان کی رقم سے شروع ہوتی ہے۔ ایسا اس لیے ہوتا ہے کہ یہ ایک کاروباری ادارے کی تمام عملی سرگرمیوں کے اثرات کو اجتماعی شکل دیتا ہے تاہم گوشوارہ آمدنی کی بنیاد(نہ کہ نقد کی بنیادپر)پر تیار کیے جاتے ہیں۔اس کے علاوہ اس میں کچھ غیرعمل کاری مدات بھی شامل ہوتےہیں۔ جیسے سود کی ادائیگی،قائم یامقررہ اثاثوں کی فروخت پرنفع یانقصان وغیرہ اورغیر نقدمدات(جیسے فرسودگی،ساکھ (گڈوِل)کو قلم زد کرناوغیرہ)اس لیے یہ ضروری ہوجاتا ہے کہ نفع ونقصان کھاتے میں دکھائے گئے خالص نفع کو عملی سرگرمیوں سے نقد روانی میں آنے پر ایڈجسٹ کیاجائے۔آئیے اس مثال پر غورکریں:

نفع و نقصان کھاتے کا گوشوارہ

31 مارچ 2017 کو ختم ہوتاسال کے لیے

(i)کاروباری سرگرمیوں حاصل شدہ ریوینو		1,00,000
(ii)دیگر آمدنیاں	1	2,000
(iii)ککل محاصل(ii+i)(Revenue)		1,02,000
(iv)خرچ
خرچ یا استعمال شدہ میٹیریل کی لاگت		30,000
اسٹاک ان ٹریڈ کی خریداریاں		10,000
ملازمین کے فائدوں پر ہونے والا خرچ		10,000
مالیاتی لاگتیں		5,000
فرسودگی		5,000
دیگر اخراجات		12,000
		72,000
(v)ٹیکس سے قبل آمدنی		30,000

نوٹ :زمین کی فروخت پر منافع میں دیگر آمدنیاں شامل ہوتی ہیں۔مندرجہ بالا نفع نقصان کھاتہ خالص نفع کی رقم30,000 روپے ظاہر کرتا ہے۔اس کی تطبیق عملی سرگرمیوں سے آنے والی نقد روانی سے کی جاتی ہے۔ آئیے اب ایک ایک کرکے مختلف مدوں کو دیکھتے ہیں۔

1۔ فرسودگی ایک غیرنقد مد ہے لہٰذا لیے گئے 5,000روپے کسی نقد روانی کا نتیجہ نہیں ہیں۔اس لیے یہ رقم لازمی طورپرخالص نفع میں جوڑی جانی چاہیے۔

2۔ 5,000روپے سود کی ادائیگی سرمایہ فراہمی سرگرمی کابیرون بہاؤہے۔لہٰذا جب عملی سرگرمیوں سے نقد روانی کا حساب لگایاجائے گا تو سود کی یہ رقم سرمایہ فراہمی سرگرمیوں کے عنوان کے تحت ایک بیرون بہاؤکے طورپر ظاہر کی جائے گی۔

3۔ زمین کی فروخت پر نفع اصل کاری سرگرمی سے ایک اندرونی روانی ہے۔لہٰذا عملی سرگرمیوں سے نقدروانی کا حساب لگاتے وقت خالص نفع کی رقم میں سے یہ منہاکی جانی چاہیے۔

مندرجہ بالا مثالوں سے آپ کو اس بات کا اندازہ ہوجائے گا کہ خالص نفع ونقصان کی رقم کے ساتھ مطابقت کس طرح کی جاتی ہے۔ دیگر اہم مطابقت کاروباری اصل میں تبدیلی سے متعلق ہوتی ہیں جو لازمی طورپر (یعنی رواں اثاثوں اورواجبات کی مدات) خالص نفع/نقصان میں تبدیل کی جاتی ہیں اور عملی سرگرمیوں سے نقدروانی میںaccrualبنیاد پر منحصر ہوتی ہیں۔اس لیے رواں اثاثوں میں اضافہ اورکمی رواں واجبات میں اضافے کو خالص نفع میں سے کم کردیاجاتا ہے جس سے عملی سرگرمیوں سے خالص نقد روانی کی صحیح رقم آجاتی ہے۔

حساب داری معیار3(اے ایس—3)کے مطابق بالواسطہ طریقے کے تحت عملی سرگرمیوں سے خالص نقد روانی کا تعین مندرجہ ذیل اثرات سے خالص نفع یانقصان کی مطابقت کے ذریعے ہوتا ہے:

l غیرنقدمدات جیسے فرسودگی،ساکھ کی قلم زدگی،ذخیرہ سامان(پروویژن)معنوی ٹیکس وغیرہ جو بعد میں جوڑے جاتے ہیں۔

l دیگر تمام مدات جس کے لیے اصل کاری اورسرمایہ فراہمی نقد روانی جن کو نقد متاثر کرتا ہے۔ ان کاعلاج ان کی نوعیت پر منحصرہوتا ہے۔تمام اصل کاری اورسرمایہ فراہمی آمدنی خالص منافع کی رقم میں سے منہاکی جانی ہوتی ہیں جب کہ اس طرح کے اخراجات کو واپس جوڑاجاناہوتا ہے۔مثلاًسودخرچ جو کہ ایک سرمایہ فراہمی نقد بیرون بہاؤکوواپس جوڑاجاتا ہے جب کہ سود کی آمدنی جو ایک سرمایہ فراہمی نقد اندرون روانی ہے،کو خالص نفع کی رقم میں سے منہا کیاجاتا ہے۔

l رواں اثاثوں اورواجبات میں دوران مدت تبدیلیاں- رواں اثاثوں میں اضافہ اوررواں واجبات میں کمی کوکم کیا جاتا ہے جب کہ رواں واجبات میں اضافہ اوررواں اثاثوںنیزواجبات میں دوران مدت تبدیلیاں،رواں اثاثوں میں اضافہ اوررواں واجبات میں کمی کو گھٹایاجاتا ہے جب کہ رواں واجبات میں اضافہ اوررواں اثاثوں میں کمی کو جوڑاجاتا ہے۔

عملی سرگرمیوں سے نقد روانی

(بالواسطہ طریقہ)

ٹیکس سے قبل خالص نفع/نقصان اورغیر معمولی مدات

+ غیر نقد مدوں کے لیے پہلے ہی نفع نقصان کھاتہ میں کٹوتی کی گئی جیسے فرسودگی،ساکھ کی قلم زدگی۔ X X X

+ غیر عملی مدات جیسے سود کے کھاتہ پر نفع نقصان میںپہلے ہی کٹوتی کی گئی۔ X X X

– غیرعملی مدات جیسے وصول شدہ منافع،قائم اثاثوں کی فروخت پر نفع کھاتوں پر نفع ونقصان کے ساتھ زائد آمدنی کو جوڑنا X X X

کاروباری اصل میں تبدیلی سے قبل عمل کاری نفع

جمع :رواں اثاثوں میں بیشی(نقد اور نقد کے مساوی کے علاوہ)اور رواں واجبات میں کمی کی صورت میں X X X

نفی:رواں اثاثوں میں کمی(نقد اور نقد کے مساوی کے علاوہ)اور رواں واجبات میں کمی کی صورت میں X X X

ٹیکس اورغیر معمولی مدات سے قبل عملی سرگرمیوں سے نقد روانی X X X

– انکم ٹیکس کی ادائیگی X X X

+/- غیر معمولی مدات کے اثرات X X X

عملی سرگرمیوں کے اثرات X X X

شکل6.4عملی سرگرمیوں سے نقدروانی کا خاکہ(بالواسطہ طریقہ)

جیساکہ پہلے بیان کیاجاچکا ہے کہ یہ بات قابل توجہ ہے کہ جب عملی سرگرمیوں سے نقدروانی کام کرتی ہے تو اس کا نقطۂ آغاز ٹیکس سے قبل خالص منافع اورغیر معمولی چیزیں ہوتی ہیں اور خالص منافع جیسے نفع نقصان کھاتہ نہیں ہوتا اورانکم ٹیکس کی ادائیگی آخری چیزوں کی عملی سرگرمیوں سے نقد روانی کا اشارہ کرتی ہے۔

مثال 1

مندرجہ ذیل معلومات کا استعمال کرتے ہوئے بالواسطہ طریقے سے عملی سرگرمیوں سے نقد روانی کا حساب لگائیے۔
حل:

عملی سرگرمیوں سے نقد روانی

تفصیلات	روپے
ٹیکس اورغیر معمولی مدات سے قبل خالص نفع	42,000
مطابقت (ایڈجسٹمنٹ)برائے—
+ فرسودگی	20,000
= کاروباری اصل کے تبدیل ہونے سے قبل عملی نفع	62,000
– متفرق قرض داروں میں بیشی	3,000
– مال ناموں میں بیشی	(5,000)
– بیش ادائی (پری پیڈ)بیمہ میںبیشی	(500)
– متفرق قرض داروں میں کمی	(2,000)
+ بقایاتنخواہوں میں بیشی	+1,000
= افعال/اعمال سے پیداشدہ نقد	52,500
– انکم ٹیکس کی ادائیگی	(11,000)
= عملی سرگرمیوں سے خالص نقد	41,500

اب دیکھیں گے کہ عملی سرگرمیوں سے نقد روانی کی رقم یکساں رہتی ہے یا نہیں خواہ ہم اس کا شمارکرنے کے لیے بلاواسطہ یا بالواسطہ طریقے کااستعمال کریں۔

بنیادی اشارے:

ٹیکس اورغیرمعمولی مدات سے قبل خالص نفع کو مندرجہ ذیل طورپر نکالاگیاہے۔

خالص نفع	=	32,000روپے
+ انکم ٹیکس	=	10,000روپے
= خالص نفع ٹیکس اورغیر معمولی مدات سے قبل	=	42,000روپے

مثال2

مندرجہ ذیل معلومات پر مبنی نقد بہاؤکی تحسیب کیجیے۔

31مارچ2020کو ختم ہونے والے سال کے لیے نفع نقصان کا گوشوارہ تیار کیجیے

تفصیلات	نوٹ نمبر	رقم (روپے)
(i)کاروباری سرگرمیوں کے محاصل (ریوینو)		Rs. 60,000
(ii)دیگر آمدنی		5,000
(iii)کل رقم (11+1)		65,000
(iv)اخراجات
صرف ہو جانے والے مٹیریل کی لاگت		15,000
ملازمین کے مفاد پر اخراجات	2	10,000
فرسودگی اور قرضوں کی ادائیگی	3	7,000
دیگر اخراجات		13,000
(v)ٹیکس سے قبل منافع (iii + iv)		45,000
(vi)ٹیکسوں کے لیے بندوبست		20,000
(vii)ٹیکس کے بعد منافع (iv + v)		8,000
		12,000

نوٹس ٹو اکائونٹس

نوٹ :1 دیگر آمدنی

تفصیلات	رقم (روپے)
مشینری کی فروخت پر منافع	2,000
انکم ٹیکس ریٹرن	3,000
	5,000

نوٹ :2 فرسودگی اور امورٹائزیشن اخراجات

تفصیلات	رقم (روپے)
فرسودگی	5,000
ساکھ امورٹائزیشن	2,000
	7,000

نوٹ :3دیگرخرچے

تفصیلات	رقم (روپے)
کرایہ	10,000
سازوسامان کی بکری پر نقصان	3,000
	13,000

اضافی معلومات :

تفصیلات	31مارچ2019 (روپے)	31مارچ 2020 (روپے)
اہتمام برائے ٹیکس	10,000	13,000
کرایہ قابل ادا	2,000	2,500
ٹریڈ قابل ادا	21,000	21,000
ٹریڈ کا قابل وصول	15,000	21,000
منقولہ اثاثے	25,000	22,000

حل:

عملی سرگرمیوں سے نقدروانی

تفصیلات	روپے
ٹیکس اورغیرمعمولی مدات سے قبل خالص نفع	7,000
مطابقت برائے:	5,000
فرسودگی	2,000
لات کی فروخت پر نقصان	3,000
ساکھ کی منسوخی	27,000
مشینری کی فروخت پر نفع	(2,000)
کاروباری اصل تبدیلی سے قبل عملی نفع	25,000
تفرق قرض داروںمیں بیشی(اضافہ)	3,000
مال نامہ میں کمی	500
تفرق قرض داروں میں بیشی(اضافہ)	4,000
بقایاکرائے میںاضافہ	32,500
افعال/اعمال سے پیدانقد	6,000)
انکم ٹیکس ادائیگی	26,000
انکم ٹیکس واپسی	5,000
عملی سرگرمیوں سے خالص نقد	24,500

بنیادی اشارے:

1۔ٹیکس اور غیر معمولی مدات سے قبل خالص نفع12000=روپے +8000روپے_3000-روپے=7000روپے

2۔دوران سال ادا کیے گئے انکم ٹیکس کا صحیح پتہ لگا کر انکم ٹیکس کھاتہ تیار کرنے کا مندرجہ ذیل اہتمام کیا گیا۔

اہتمام برائے ٹیکس کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
بینک		بر سابق بیلنسb/d		10,000
(دوران سال ادا کیا گیا انکم ٹیکس بقایا رقم)	5,000	نفع و نقصان		8,000
بیلنسb/d	13,000
	18,000			18,000

مثال3

چارلس لمیٹڈ نے اثاثوں پر 20,000روپے فرسودگی چارج کرنے کے بعد اور 30,000روپے عام محفوظہ میں منتقل کرنے کے بعد 1,00,000روپے کا منافع کمایا۔ 7,000روپے کی ساکھ(گڈوِل)کو قلم زد کیااورمشینری کی فروخت پر 3,000روپے کا نفع ہوا۔دیگر دستیاب معلومات میں (رواں اثاثوں اوررواں واجبات میں تبدیلی کے بعد)قرض داروں نے 3,000روپے کا اضافہ ظاہر کیا، جب کہ قرض خواہوں میں6,000روپے کا اضافہ ہوا۔پیش ادائی اخراجات میں اضافہ200روپےاوربقایااخراجات میں 2,000 روپے کی کمی آئی۔ عملی سرگرمیوں سے نقد روانی کا صحیح پتہ لگائیے۔

اضافی معلومات	31مارچ2017 (روپے)	31مارچ 2016 (روپے)
تجارتی قابل وصول	20,00,000	40,00,000
تجارتی قابل ادائیگی	20,00,000	10,00,000
دیگر قابل ادائیگی اخراجات(انتظامی)	10,000	20,000
پیشگی طور پر اداشدہ انتظامی اخراجات	20,000	10,000
غیر ادا شدہ تجارتی اخراجات	20,000	40,000
پیشگی تجارتی اخراجات	40,000	20,000
ٹیکس کا بندوبست	10,00,000	12,00,000

تجار تی سرگرمیوں سے نقد کاروانی۔اپنی کار کرتگی کو واضح طور سے دکھائیے۔

حل:

عملی سرگرمیوں سے نقدروانی

ٹیکس سے قبل خالص نفع	1,30,000
مطابقت برائے غیر مدات اورقداورغیرعملی :
+ فرسودگی	20,000
+ ساکھ قلم زد	7,000
– مشینری کی فروخت پر حاصل(نفع)	3,000)
کاروباری اصل سے قبل عملی نفع	1,54,000
کاروباری اصل میں تبدیلیوں کے لیے مطابقت(ایڈجسٹمنٹ)
– قرض داروں میں ا ضافہ	(3,000)
+ قرض خواہوں میں اضافہ	6,000
– پیش ادائی اخراجات میں اضافہ	(200)
– بقایااخراجات میں کمی	(2,000)
= عملی سرگرمیوں سے خالص نقد	1,54,800

کھاتوں کے نوٹس

نوٹ :1 کاروباری سرگرمیوں سے ریوینیو

تفصیلات	رقم (روپے)
کاروباری سرگرمیوں سے نقد محاصل	8,000
کاروباری سرگرمیوں سے کریڈٹ محاصل	34,000
	42,000
منہا ریٹرن(Less Returns)	2,000
کاروبار سے ریوینیو(خالص)	40,00,000

نوٹ :2 دیگر آمدنیاں

تفصیلات	رقم (روپے)
تجارتی کمیشن	20,40,000
سپلائرس سے وصول شدہ ڈسکائونٹ	60,000
	21,00,000

نوٹ :3 خرچ ہو جانے والے سامان کی لاگت

تفصیلات	رقم (روپے)
صرف شدہ مٹیریل کی لاگت نقد ادا کی گئی	4,00,000
صرف شدہ مٹیریل کی لاگت کریڈٹ میں ادا کی گئی	17,00,000
	21,00,000
منہا(Less)ریٹرن	(1,00,000)
	20,00,000

نوٹ :4 تیار مال کی فہرست میں تبدیلیاں

تفصیلات	رقم (روپے)
ختم شدہ سامان کی ابتدا میں فہرست	2,00,000
منہا:ختم شدہ سامان کے اختتام پر فہرست	1,00,000
	1,00,000

نوٹ :5 فرسودگی اور امور ٹائزیشن اخراجات

تفصیلات	رقم (روپے)
فرسودگی	3,20,000
گڈول(ساکھ) امورٹائزز	60,000
نوٹ:فرسودگی اور امور ٹائزیشن اخراجات	3,80,000

نوٹ :6دیگر اخراجات

تفصیلات	رقم (روپے)
نتظامی اخراجات	10,20,000
گراہکوں کو دیا گیا ڈسکاؤنٹ	1,20,000
ڈوبے ہوئے قرضے	1,00,000
	12,40,000

اپنی معلومات کی جانچ کیجیےII—

1۔ نیچے دیے گئے دومیں سے ایک متبادل منتخب کیجیے اورمندرجہ ذیل اقوال سے خالی جگہیں پُرکیجیے۔

(a) اگر دوران سال کمایاگیا نفع50,000روپے ہے اورابتداوانتہامیں قرض داروں کی رقم بالترتیب10,000روپے اور20,000روپے ہے تو عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی——روپے کے برابرہوگی (40,000 روپے/60,000روپے)

(b) اگر دوران سال خالص نفع50,000روپے ہے اورقابل وصول ہنڈیوں کی رقم دوران سال 10,000کم ہوئی ہے تو عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی——روپے کے مساوی ہوگی۔40,000روپے/60,000روپے)

(d) ایک مخصوص سال کے دوران حاصل(accrued)آمدنی میں اضافہ کوخالص نفع میں——جاتا ہے(جوڑا/کم کیا)

(e) عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی کاحساب لگانے کے لیے تجارتی ساکھ کی منسوخی دوران سال نفع میں——جاتا ہے۔(جوڑا/کم کیا)

(f) عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی کا حساب لگانے کے لیے مشکوک قرض کااہتمام دوران سال کمائے گئے نفع میں——جاتا ہے۔(جوڑا/کم کیا)

2۔ جب عملی سرگرمیوں سے نقد کا حساب لگایاجاتا ہے تو بتائیے کہ مندرجہ ذیل مدات کو خالص نفع کے ساتھ جوڑاجائے گا یا کم کیاجائے گا۔اگر اس پر غورنہیں کیاجاتا تو ناقابل غور درج کیجیے۔

ٍٍ مدات نتیجہ

(a) قرض خواہوں کی قدر میں اضافہ

(b) پیٹنٹ کی قیمت میں اضافہ

(d) پیشگی موصول آمدنی میں کمی

(e) اسٹاک کی قیمت میں کمی

(f) حصہ سرمایہ میں اضافہ

(g) قابل وصول ہنڈیوں کی قیمت میں اضافہ

(h) بقایااخراجات کی رقم میں اضافہ

(i) ڈبنچرزکے حصص میں تبدیلی

(j) قابل اداہنڈیوں کی قیمت میں کمی

(k) قرض داروں کی قیمت میں اضافہ

آمدنی کی رقم میں اضافہAccrued(l)

کبھی کبھی نہ تو خالص نفع کی رقم خصوصاًدی ہوئی ہوتی ہے اور نہ ہی نفع اورنقصان کھاتہ ایسی حالت میں خالص نفع کی رقم کو دوسال کے تختۂ توازن میں نفع نقصان کھاتوں کا موازنہ کرکے حساب لگایاجاسکتا ہے۔دونوں کے درمیان فرق کو اس سال کے لیے نفع ماناجاتا ہے۔ اس کے بعد اس سال کے دوران ٹیکس بندوبست کی رقم کے ساتھ تطبیق(ایڈجسٹمنٹ)کرکے (دوبرسوں کے تختۂ توازن کا موازنہ کرکے معلوم کیاجاتا ہے)ٹیکس سے قبل خالص نفع کا تعین کیاجاسکتا ہے۔(مثال7اور8دیکھیے)

6.7 اصل کاری اورسرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقدروانی کا تعین (دریافت)

اصل کاری اورسرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے اندرون روانی اوربیرون بہاؤکی مدات کاخاکہ پہلے ہی بنایاجاچکا ہے۔نقدروانی گوشوارہ تیارکرتے وقت خام نقدوصولیابی،خام نقد ادائیگی اوراصل کاری و سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے خالص نقدروانی کی تمام بڑی مدات کو سرمایہ کاری سرگرمیوں سے نقدروانی اور’سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقد روانی‘کے عنوانات کے تحت الگ الگ ظاہر کیاجانا چاہیے۔

اصل کاری اورسرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے خالص نقدروانی کا تعین(دریافت)مثال نمبر5اور6میں ظاہر کی گئی ہے۔

مثال4

ویل پرنٹ لمیٹڈنے مندرجہ ذیل معلومات فراہم کرائی ہیں۔

	(روپے)
یکم اپریل 2016کو مشینری	50,000
31مارچ2017و مشینری	60,000
یکم اپریل2016کو مجتمع فرسودگی	25,000
31مارچ2017و مجتمع فرسودگی	15,000

دوران سال ایک مشین جس کی قیمت25,000روپے تھی اورجس پر مجتمع فرسودگی15,000روپے تھی13,000روپے میں فروخت ہوئی۔

مندرجہ بالامعلومات کی بنیادپر اصل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی کاحساب لگائیں۔

حل:

اصل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی

	روپے
مشینری فروخت	13,000
مشینری کی خریداری	(35,000)
	22,000

بنیادی اشارے:

سرمایہ کاری کی سرگرمیوں میں خالص نقد کا استعمال

مشین کا کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
برسابق باقیb/d		50,000	نقد(مشین کی فروخت سے حاصلات)		13,000
نفع و نقصان		3,000	مجتمع فرسودگی		15,000
(مشین کی فروخت پر نفع)			باقی نیچے لائی گئیc/d		60,000
(نقدباقی رقم–نئی مشین خریدی گئی)		35,000
		88,000			88,000

مجتمع فرسودگی کھاتہ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
مشینری نفع نقصان		15,000	برسابق باقیb/d		25,000
باقی آگے لے جائی گئیc/d		15,000	نفع و نقصان (دوران سال فرسودگی)		5,000
		30,000			30,000

مثال 5

مندرجہ ذیل معلومات کے ذریعہ سرمایہ فراہمی سے نفدروانی کا حساب لگائیے

تفصیلات	یکم اپریل 2016(روپے)	31مارچ2017(روپے)
طویل المدت قرضے	2,00,000	2,50,000
دوران سال کمپنی نے1,00,000روپے کا قرض اداکیا

حل

سرمایہ کاری سرگرمیوں سے نقدروانی	(روپے)
طویل المدت قرضوں سے حاصلات	1,50,000
طویل المدت قرضوں کی ادائیگی	(1,00,000)
سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے خالص نقد اندرون روانی	50,000

بنیادی اشارے

لمبا ربط لمباکھاتہ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
نقد (قرض ادائیگی)		1,00,000	برسابق باقیb/d		2,00,000
باقی آگے لے جائی گئیc/d		2,50,000	نقد(نیاقرض)		1,50,000
		3,50,000			3,50,000

آپ اسے خود کیجیے

1- درجہ ذیل تفصیلات کے ذریعہ سرمایہ کاری سرگرمیوں سے نقدروانی کاحساب لگائیے

تفصیلات	خرید(روپے)	فروخت(روپے)
پلانٹ	4,40,000	50,000
سرمایہ کاری	1,80,000	1,00,000
کاروباری ساکھ(گڈوِل)	2,00,000
پیٹنٹ		1,00,000
سرمایہ کاری کے طورپر رکھے گئے ڈبنچرز پر حاصل سود		60,000روپے
سرمایہ کاری کے طورپر رکھے گئے حصص پر موصول منافع		10,000روپے

سرمایہ کاری کے مقصد سے ایک قطعہ زمین خریدا گیا اور کارو باری استعمال کی غرض سے کرائے پر دیا گیا جس سے 30.000 روپےکرایہ موصول ہوا۔

2. مندرجہ ذیل معلومات کے ذریعہ اصل کاری اور سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقد روانی کا حساب لگائیے۔

تفصیلات	2016	2017
مشین تحریری قیمت پر	5,00,000	9,00,000
مجتمع فرسودگی	3,00,000	4,50,000
اکیوٹی حصہ سرمایہ	28,00,000	35,00,000
بینک قرض	12,50,000	7,50,000

2017میں 2,00,000روپے کی قیمت والی مشین کو 1,50,000روپے کے نفع پر فروخت کیا۔ 2015کے دوران مشین پر عائد فرسودگی 2,50,000روپے تھی۔

6.8 نقد روانی گوشوارہ تیار کرنا

جیسا کہ پہلے بیان کیا جا چکا ہے کہ نقد روانی گوشوارہ کارو باری ادارے کی حساب داری مدت کے دوران نقد اور نقد مرادفات کی حالت میں تبدیلیوں کے بارے میں معلومات فراہم کرتا ہے ۔

وہ سرگرمیاں جو تبدیلی لانے میں شریک ہوتی ہیں انھیں عمل کاری ،اصل کاری اور سرمایہ فراہمی سرگرمیوں کے تحت تقسیم کیا گیا ہے۔ایک حسابی مدت کے دوران بین سرگرمیں سے خالص

نقدروانی (یا استعمال) کا حساب لگانے کے طریقوں کو وضاحت کے ساتھ بیان کیا گیا ہے اور تصویر6.2 میں نقد روانی گوشوارہ کا ایک مختصر خاکہ بھی پیش کیا گيا ہے تا ہم نقد روانی گوشوارہ تیار کرتے وقت اندرون روانی اور بیرون بہاؤکی تمام تفصیلات بشمول خالص نقد روانی (یا استعمال ) کا شمار جیسا کہ 6.2 میں ظاہر کیا گیا ہے کہ نقد اور مرادفات میں کمی / بیشی کی صورت میں کی جا تی ہے حس میں ابتدائی نقد اور نقد مرادفات کو جوڑا جا تا ہے لہٰذا اس طرح نقد اور مرادفات دریافت کیے جاتے ہیں ۔یہ دریافت کی گئی رقم تختۂ توازن میں دیے گئے کل نقد فی دست، نقد فی بینک (اوور ڈرافٹ) اور نقد مرادفات (اگرکوئی ہے تو) کے مساوی ہو گی۔(دیکھیے مثال7سے10تک)یہاں پر ایک دوسرے نکتہ پر بھی دھیان دیے جانے کی ضرورت ہے کہ جب عمل کاری سرگرمیوں سے نقد روانی جو بالواسطہ طریقے کے ذریعہ دریافت کی جاتی ہے اور اس کو ویسے ہی نقد روانی گوشوارے میں ظاہر کیا جا تا ہے تب یہ گوشوارہ خودہی بالواسطہ طریقہ نقد روانی گوشوارہ کہلاتاہے۔ لہٰذا مٹال 8.7 میں تیار کیے گئے نقد روانی گوشوارے اسی زمرے کے تجت آتے ہیں۔ بالکل ویسے ہی اگر نقد روانی گوشواررہ کی تیاری کے دوران جب عمل کاری سرگرمیوں سے نقد روانی کو بلا واسطہ طریقے نکالا جاتاہے تو اسے بلاواسطہ طریقۂ نقدروانی ’گوشوارہ‘ کہا جائے گا ۔مثال 10 دونوں طرح کے نقد روانی گوشوارے کو ظاہر کر تی ہے حالانکہ جب تک یہ ظاہر طور پر نہیں بتا یاجا تا کہ نقد روانی گوشوارہ کس طریقےکے استعمال سے نکالا گیا ہے تب تک بہت ممکن ہوسکتاہے کہ نقد روانی گوشوارہ بالواسطہ طریقے سے کیا جا تا ہے جیسا کہ زیادہ تر کمپنیاں اسے ہی استعمال میں لاتی ہیں۔

اس باب کے اختتام پر گریسم انڈسٹریز بو کیل فیول سسٹم اور اسٹر لائٹ آپٹیکل کمپنی کے نقد روانی گوشوارے دیے گئے ہیں

مثال 6

مندرجہ ذیل معلومات کے ذریعہ پائینیرلمیٹڈ کے لیے نقد روانی گوشوارہ تیا رکیجیے۔

پائینیر لمیٹڈکی بیلنس شیٹ(31.03.2016 اور 31.03.2017کو)

واجبات	نوٹ نمبر	31مارچ2016	31مارچ2017
1.اکیوٹی اور واجبات
1.حصہ داروں کے فنڈ
(a)شیئر سرمایہ	1	7,00,000	5,00,000
(b)ریزرواور فاضلات	2	4,20,000	2,50,000
2.غیر رواںواجبات
طویل مدتی لیے گئے قرض: بینک قرض		50,000	1,00,000
3.رواں واجبات
(a)قابل ادائیگی ٹریڈ		45,000	50,000
(b)دیگر رواں واجبات		7,000	5,000
(c)قلیل مدتی بندوبست	3	50,000	30,000
کل		9,35,000	12,72,000
II.اثاثے
1.غیر رواں اثاثے
(a)قائم اثاثے
(i)قابل لمس اثاثے		5,00,000	5,00,000
(ii)غیر قابل لمس اثاثے		95,000	1,00,000
(b)غیر رواں سرمایہ کاری		1,00,000
2 . رواں اثاثے
(a)منقولہ اثاثوں کی تفصیل		1,30,000	50,000
(b)ٹریڈ قابل وصول		1,20,000	80,000
(c)نقد اور مساوی نقد		3,27,000	2,05,000
		12,72,000	9,35,000

اضافی معلومات:

دوران سال 80.000 روپے کی قیمت کے آلات خریدے گئے۔ آلات کی فروخت پر نقصان کی رقم5.000 روپے ہے۔ آلات اور فرنیچر کے لیے 45.000 روپے اور 3.000 روپے فرسودگی کے لیے مہیا کرائے گئے۔

کھاتوں کے نوٹس

تفصیلات	31مارچ2017(روپے)	31مارچ2016(روپے)
1.اکیوٹی شیئر سرمایہ	5,00,000	7,00,000
2.ریزواور فاضلات
فاضلات : نفع نقصان میں بیلنس	2,50,000	4,20,000
3.مختصر مدتی بندوبست
ٹیکس کے لیے بندوبست	30,000	50,000
4.قائم اثاثے
قابل لمس اثاثے
سازو سامان	2,00,000	2,30,000
فرنیچر	3,00,000	2,70,000
5.غیر قابل لمس اثاثے	50,000	5,00,000
پیٹنٹ	1,00,000	95,000
6.نقد اور مساوی نقد
i ) نقد	5,000	27,000
ii)بینک بیلنس	2,00,000	3,00,000
	2,05,000	3,27,000

اضافی معلومات

سال کے دوران80,000کی لاگت کا سازوسامان خریدا گیا۔ سازوسامان کی فروخت پر 5,000روپیہ کا نقصان ہوا۔ سازو سامان اور فرنیچر پر 15,000روپے اور 13,000روپے چارج کیے گئے۔ 50,000روپیہ کے لون کی 31.3.2017کو باز ادائیگی کی گئی۔ سال 2016-2015کے لیے محوز ڈویڈنڈ 50,000روپیہ تھا۔

حل:

تفصیلات	رقم (روپے)
1.کاروباری سرگرمیوں سے نقدبہاؤٹیکس اور غیر معمولی مدوں سے پہلے خالص	2,70,000
منافع
بندوبست برائے:	15,000
سازوسامان پر فرسودگی	30,000
فرنیچر پر فرسودگی	5,000
پینٹ کی قلمزدگی	5,000
سازوسامان کی بکری پر نقصان	10,000
بینک لون پر سود	3,35,000
ورکنگ سرمایہ میں تبدیلیوں سے قبل کاروباری منافع	(5,000)
-ٹریڈ قابل ادائیگی میں کمی	2,000
+بقایا کرایہ میں بڑھوتری	(40,000)
- ٹریڈ قابل وصول میں اضافہ	80,000
-انوینٹری میں اضافہ	2,12,000
-کاروباری سرگرمیوں میں حاصل نقد	30,000
-ادا ٹیکس
A.کاروباری سرگرمیوں سے حاصل نقد کا اندرونی بہاؤ	1,82,000
سازوسامان کی فروخت سے آمدنی	30,000
نئے سازوسامان کی خریداری	(80,000)
سرمایہ کاری کی خریداری	(1,00,000)
B.سرمایہ کاری سرگرمیوں میں استعمال ہوا نقد	(1,50.000)
.IIIمالی سرگرمیوں سے نقد بہاؤ
اکیوٹی شیئر سرمایہ کا اجرا	2,00,000
بینک لون کی باز ادائیگی	(50,000)
ڈویڈینڈ کی ادائیگی	(50,000)
بینک لون پر سود کی ادائیگی	(10,000)
	90,000
C.مالی سرگرمیوں سے نقد کا اندرونی بہاؤ
نقد اور نقصان سازوسامان میں خالص اضافہ(A+B+C)	1,22,000
ابتدامیں نقد اور مساوی نقد	2,05,000
اختتام پر نقد اور مساوی نقد	3,27,000

ورکنگ نوٹس

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
بیلنس b/d		2,00,000	فرسودگی		15,000
نقد		80,000	بیلنس اعداد		30,000
			نفع ونقصان(فروخت پر نقصان)		5,000
			بیلنس		2,30,000
		2,80,000			2,80,000

2۔ دوران سال پیٹنٹ 5.000روپے (یعنی1.00.000 روپے 95.000 روپے) قلم زد ہوئے اور فرنیچر پر فرسودگی 30.000 روپے (3.00.000 روپے 2.70.000 روپے) ہے۔

3۔ یہ تصور کرلیا گیا کہ04 -2003 میں 5.000 روپے منافع اور ٹیکس کے 30.000 روپے تھے جو 17- 2016 کے دوران ادا کیا گیا۔ اسی وجہ سے سال مجوزہ منافع اور ٹیکس کا اہتمام بالتریب 70.000روپے اور 50.000 روپے ہوتا ہے۔

	روپے
آخرمیں نفع ونقصان	4,20,000
(–)ابتدامیں نفع و نقصان	2,50,000
	1,70,000
دوران سال خالص نفع	50,000
+دوران سال اہتمام ٹیکس	50,000
ٹیکس اورغیرمعمولی مدات سے قبل خالص نفع	2,70,000

مثال 7

مندرجہ ذیل معلومات سے زیر و کس لمیٹڈ کے لیے نقد روانی گوشوارہ تیار کیجیے-

31مارچ 17-2016 کو زیرو کس لمیٹڈ کا تختۂ توازن

تفصیلات	نوٹ نمبر	31مارچ2016	31مارچ2017
I.اکیوٹی اورواجبات
1.شیئر ہولڈرس کا فنڈ
(a)شیئر سرمایہ		10,00,000	15,00,000
(b)ریزرو اور فاضلات نفع ونقصان گوشوارے سےبیلنس		6,00,000	7,50,000
2.غیر رواں واجبات
طویل مدتی لیے گئے قرضے	1	2,00,000	10,00,000
3.رواں واجبات
(a)ٹریڈ قابل وصول		1,10,000	1,10,000
(b)مختصر مدتی بندوبست		80,000	95,000
ٹیکسوں کے لیے بندوبست
کل		19,90,000	25,45,000
II.اثاثے
1.غیر رواں اثاثے
(a)قائم اثاثے	2	12,00,000	10,10,000
(i)قابل لمس اثاثے		2,00,000	1,80,000
(ii)غیر قابل لمس اثاثے			6,00,000
(b)غیر رواں سرمایہ کاری
2.رواں اثاثے
(a)منقولہ اثاثوں کی تفصیل		1,00,000	1,80,000
(b)ٹریڈ قابل وصول		1,50,000	2,00,000
(c)نقد اور مساوی نقد	3	3,40,000	3,75,000

کھاتوں کے نوٹس

تفصیلات	31مارچ2016	31مارچ2017
1.طویل مدتی لیے گئے قرض
(i)ڈبنچرس	2,00,000
(ii)بینک کے قرضے		1,00,000
2.قابل اثاثے
(i)اراضی اور عمارت	8,00,000	5,60,000
(ii)پلانٹ اور مشینری	4,00,000	3,60,000
	12,00,000	10,10,000
2.نقد اور مساوی نقد
(i)نقد ہاتھ میں	50,000	70,000
(ii)بینک بیلنس	2,29,000	3,05,000
	3,40,000	3,75,000

حل:

نقدروانی گوشوارہ

تفصیل	(روپے)
1.عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی
ٹیکس اورغیرمعمولی مدات سے قبل خالص نفع تطبیق برائے—	3,95,000
+فرسودگی	40,000
+کاروباری ساکھ(گڈول)کی منسوخی	20,000
–زمین کی فروخت نفع	(15,000)
=رواں سرمائے میں تبدیلی سے قبل تعمیلی نفع	4,40,000
+قرض خواہوں میں اضافہ	(10,000)
–قابل اداہنڈیوںمیں کمی	(50,000)
–قرض داروں میں اضافہ	(50,000)
–اسٹاک میں اضافہ	(80,000)
=عمل کاریوں (آپریشنز)سے پیدانقد	3,00,000
–انکم ٹیکس ادائیگی (1)	(65,000)
Aمہم سے نقداندرون روانی	2,35,000
II.اصل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی
زمین وعمارت کی فروخت سے حاصلات	1,65,000
سرمایہ کاری کی خرید	6,00,000
Bاصل کاری سرگرمیوں میں استعمال نقد	(4,35,000)
III.سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقدروانی
اکیوٹی حصہ سرمایہ کے اجراسے حاصلات	5,00,000
ڈبنچربازادائیگی	2,00,000
بینک قرض سے حاصلات	1,00,000
منافع کی ادائیگی	1,50,000
منافع ٹیکس کی ادائیگی	15,000
Cسرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقدروانی	2,35,000
نقداورنقدمرادفات میں خالص اضافہ(a+b+c)	35,000
+ابتدامیں نقداورنقدمرادفات	3,40,000
آخر میں نقداورنقد مرادفات	3,75,000

بنیادی اشارے:

(1)دوران سال کل انکم ٹیکس ادائیگی 80,000روپے

(–)منافع ٹیکس کی ادائیگی(دیاگیا) (15,000)روپے

ادائیگی انکم ٹیکس برائے عمل کاری سرگرمیاں 65,000روپے

(2)ٹیکس اورمنافع کے بعد دورانِ سال کمایاگیا خالص نفع

7,50,000 =روپے - 6,00,000روپے =1,50,000 روپے

(3)ٹیکس سے قبل خالص نفع

= دورانِ سال ٹیکس اور منافع کے بعد کمایا گیا خالص نفع+ اہتمام برائے ٹیکس + مجوزہ منافع

=1,50,000 روپے+ 95,000 روپے(اہتمام برائے ٹیکس کھاتہ دیکھیے)1,50,000 + روپے

=3,95,000 روپے

اکیوٹی حصہ سرمایہ کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
بیلنس c/d		15,00,000	برسابق باقیb/d		1,00,000
			نقد(نیاسرمایہ بڑھایا)		5,00,000
		15,00,000			15,00,000

ڈبنچرکھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
نقد (بازادائیگی)		20,000	برسابق باقیb/d		20,000
		20,000			20,000

بینک کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
بیلنس c/d		1,00,000	نقد		1,00,000
		1,00,000			1,00,000

اہتمام برائے ٹیکس کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
نقد(ٹیکس کی ادائیگی جس میں منافع کے 15,000روپے شاملہیں)		80,000	برسابق باقیb/d		80,000
			نفع ونقصان(دوران سال کیے گئے اہتمام)		95,000
بیلنس c/d		95,000
		1,75,000			1,75,000

زمین وعمارت کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
برسابق باقیb/d		8,00,000	نقد		1,65,000
نفع ونقصان(فروخت پر نفع)		15,000	بیلنسc/d		6,50,000
		8,15,000			8,15,000

مجوزہ منافع(ڈیویڈنڈ)کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
نقد		1,50,000	نفع ونقصان		1,50,000
		1,50,000			1,50,000

پلانٹ اورمشینری کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
برسابق باقی(b/d)		4,00,000	فرسودگی		40,000
					3,60,000
		4,00,000	باقی نیچے لائی گئی(b/d)		4,00,000

مثال 8

اوسوال ملزلمیٹڈسے متعلق مندرجہ ذیل تفصیلات کے ذریعے نقدروانی گوشوارہ تیارکیجیے۔

اوسوال ملز کی بیلنس شیٹ31مارچ2016اور2017

تفصیلات	نوٹ نمبر	31.03.17(روپے لاکھ میں)	31.03.16(روپے لاکھ میں)
1.اکیوٹی اور واجبات
1.حصہ داروں کا فنڈ
(a) شیئرسرمایہ	1	1,300	1,400
(b) ریزرو اور فاضلات		4,700	4,000
2.رواں واجبات
(a) شیئرسرمایہ		200	600
(b) ٹریڈ قابل ادائیگی		500	400
کل		6,700	6,400
II. اثاثے
1.غیر رواں اثاثے
(a) قائم اثاثے	2
(b) غیر رواں سرمایہ کاری		2,400	2,400
2.رواں اثاثے		300	200
(a) منقولہ اثاثے کی تفصیل		1,200	1,300
(b) ٹریڈ قابل وصول		800	900
(c) نقد اور مساوی نقد		1,200	800
(d) مختصر مدتی قرض اور پیشگی		800	800
کل		6,700	6,400

کھاتوں کے نوٹس

تفصیلات	31.03.16(روپے )	31.03.17(روپے )
1.شیئر سرمایہ
اکیوٹی شیئر سرمایہ	1,000	1,000
10فیصدی ترجیحی شیئر سرمایہ	400	300
	1,400	1,300
1.قائم اثاثے
اکیوٹی شیئر سرمایہ	3,400	3,600
قابل لمس اثاثے	1,000)	(1,200)
منہا	2,400	2,400

گوشوارہ آمدنی برائے 31مارچ2017کے اختتام پر

تفصیلات	نوٹ نمبر	31.03.17(روپے )	(روپے لاکھ میں)
I.فروخت		2,800
II.دیگرآمدنی(منافع آمدنی)		1,000
III.کل آمدنی		3,800
IV.کل اخراجات
مال کی لاگت		400
مزدوری لاگت		200
سودکی ادائیگی		200
فرسودگی		200
زلزلہ کی وجہ سے نقصان		2,100
V.ٹیکس سے قبل نفع		1,7000
IV.ٹیکس ادائیگی		1,000
ٹیکس کے بعد نفع		700

اضافی معلومات

1 .کمپنی نے 2016کے دوران کوئی منافع ادانہیں کیا ہے۔

2.قائم اثاثوں میں سے 1,000روپے کی قیمت کی زمین پر کوئی بھی مجتمع فرسودگی نہیں ہے اوراسے بغیرنفع ونقصان کے فروخت کیاگیا۔

حل:

نقدروانی گوشوارہ

تفصیلات	(روپے لاکھ میں)
عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی
ٹیکس اورغیرمعمولی مدات سے قبل خالص نفع (1)	2,800
تطبیق برائے:
+ سودادائیگی	200
+ فرسودگی	200
رواں سرمائے میں تبدیلی سے قبل تعمیلی نفع	3,200
تطبیق برائے:
+مال نامہ(ذخیرہ)میں کمی	100
+متفرق قرض داروں میں کمی	100
+متفرق قرض داروں میں اضافہ	100
–قلیل المدت قرضوں میں کمی	(3500)
عمل کاری سے پیدا نقد	(1,000)
انکم ٹیکس ادائیگی	(25,00)
(–)زلزلہ کی وجہ سے نقصان	(1,100)
A-عمل کاری سرگرمیوں سے خالص نقد	14,00
اصل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی
زمین کی فروخت	1,000
قائم اثاثوں کی خریداری(2)	(1,200)
سرمایہ کاری کی فروخت	(100)
B-قبل کاری سر گرمیوں سےخالص نقد	(300)
سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقدروانی
قلیل المدت قرض کی رقم	(400)
سودکی ادائیگی	(200)
ترجیحی حصہ سرمایہ کی 10 فیصدی بازادائیگی	(100)
C-سرمایہ فراہمی سرگرمیوں میں استعمال خالص نقد	(700)
دوران سال نقد اورنقد مرادفات میں خالص اضافہ(A+B+C)	400
+ ابتداسال میں نقداورنقدمرادفات	800
= آخر میں نقد اورنقدمرادفات	1,200

بنیادی اشارے:

(1) ٹیکس اورغیرمعمولی مدات سے قبل خالص نفع =700 + 1,100+1,000

= 2,800 روپے

(2) قائم اثاثہ کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
برسابق باقی(b/d)		3,400	نقد(زمین کی فروخت)		1,000
نقد(قائم اثاثوں کی خرید)		1,200	باقی نیچے لائی گئیc/d		3,600
		4,600			4,600

مجتمع فرسودگی کھاتہ

ڈیبٹ کریڈٹ

تفصیلات	J.F	رقم (روپے)	تفصیلات	J.F	رقم (روپے)
برسابق باقی(c/d)		1,200	برسابق باقی(c/d)		1,000
			نفع ونقصان گوشوارہ		200
		1,200			1,200

مثال9

بنجارا لمیٹڈ کی درج ذیل معلومات کی بنیاد پر نقد گوشوارہ تیار کیجئے۔

تفصیلات	نوٹ نمبر	31.03.16(روپے )	31.03.17(روپے )
I.اکیوٹی اور واجبات
1.حصص داروں کا فنڈ
(a) شیئرسرمایہ		1,250	1,500
(b)ریزرو اور فاضلات(سرپلس)		1,380	3,410
2.غیر رواں واجبات		1,040	1,110
طویل مدتی لیے گئے قرض
(طویل مدتی لون)
3.رواں واجبات
(a)ٹریڈ قابل ادائیگی	1	1,890	150
(b)دیگروں واجبات		1,100	6301
کل		6,800	6,660
II.اثاثے
1.غیر رواں اثاثے
(a)قائم اثاثے	2	850	730
(b)رواں اثاثے		2,500	2,500
2.رواں اثاثے
(a)رواں سرمایہ کاری قابل بازاریت		135	670
(b)منقولہ اثاثے		1,950	900
(c)ٹریڈ قابل وصول		1,200	1,700
(d)نقد اور مساوی نقد		25	200
(e)دیگر رواں اثاثے		-	100
کل		6,600	6,800

کھاتوں کے نوٹس
تفصیلات
31.03.16(روپے ) 31.03.17(روپے )

1.دیگر رواں واجبات

I.سود قابل ادائیگی 100
230

II.آمدنی ٹیکس قابل ادائیگی 1,000
400

1,100 630

2.قائم اثاثے

قابل لمس 1,910
2,180

منہا ،مجموعی فرسودگی (1,060)
(1,450)

850
730

31مارچ 2017 کو ختم ہوئے سال کے بعد نفع اور نقصان کا گوشوارہ

تفصیلات
نوٹ نمبر
31.03.17(روپے )

I.کاروباری سرگرمیوں کے محاصل 30,650

II.دیگر آمدنی 1 640

III.کل محاصل
31,290

IV.اخراجات

صرف ہونے والےمٹیریل کی لاگت

26,000

مالیاتی لاگت(سود اخراجات)
400

فرسودگی
450

دیگر اخراجات(انتظامی اور بکری اخراجات)

910

کل اخراجات

27,760

ٹیکس سے قبل منافع

3,530

منہا:

(300)

ٹیکس کے بعد منافع

3,230

کھاتوں کے نوٹس

تفصیلات	رقم(روپے)
I.سال 2016-2017 کے دوران دیگر آمدنی
I.آمدنی سود	300
II.آمدنی ڈویڈینڈ	200
III.مشکلات زلزلہ کے نمٹاوے کےانشورنس	140
	640

اضافی معلومات:

(i) 250روپے کی رقم حصہ سرمایہ جاری سے حاصل کی گئی اور250روپے کی مزید رقم طویل المدت قرضوں سے حاصل ہوئی۔

(ii) سودخرچ400روپے تھا جس میں سے170روپے دوران مدت اداکردیے گئے۔ 100روپے سود اخراجات جو پچھلی مدت سے متعلق تھا وہ بھی دوران مدت ادا کیے گئے۔

(iii) منافع کے1,200روپے ادا کیے گئے۔

(iv) منافع کے حصول پر ٹیکس کے ماخذ پر کٹوتی کی گئی جو کہ40روپے تھے( سال کے لیے 300روپے ٹیکس اخراجات میں جوڑاگیا)

(v) دوران مدت ادارہ نے350روپے کے قائم اثاثے حاصل کیے۔اس کی ادائیگی نقد کی گئی۔

(vi) پلانٹ کی اصل قیمت80روپے اورمجتمع فرسودگی 60روپے تھی جسے20روپے میں فروخت کردیاگیا۔

(vii) متفرق قرض داروں اورمتفرق قرض خواہوں میں صرف فروخت اورادھارخریدشامل ہیں۔

حل:

نقدروانی گوشوارہ(بالواسطہ طریقہ)

تفصیلات	(روپے)
عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی
ٹیکس اورغیر معمولی مدات سے قبل خالص نفع	3,390
تطبیق برائے:	450
+ فرسودگی	450
– سودسے آمدنی	(300)
–منافع آمدنی	(200)
+سوداخراجات	400
کاروباری اصل(ورکنگ کیپٹل)میں تبدیلی سے قبل تعمیلی نفع	3,740
متفرق قرض داروں میںاضافہ	(500)
سرمایہ کاروں میں کمی	1,050
متفرق قرض خواہوں میںکمی	(1,740)
عمل سے حاصل نقد	2,550
انکم ٹیکس ادائیگی	(900)
غیرمعمولی مدات سے قبل نقدروانی	1,650
زلزلہ آفات کے تصفیہ سے حاصلات	140
عمل کاری سرگرمیوں سے خالص نقد	1,730
اصل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی
قائم اثاثہ جات کی خرید	(350)
آلات کی فروخت سے حاصلات	20
سود موصول	200
منافع موصول(خالص ٹی ڈی ایس)	200
اصل کاری سرگرمیوں سے خالص نقد	70
سرمایہ فراہمی سے نقد روانی
حصہ سرمایہ کے اجراسے حاصلات	250
طویل المدت قرضوں سے حاصلات	250
طویل المدت قرضوں کی ادائیگی	(180)
سودکی ادائیگی	(270)
منافع کی ادائیگی	(1,200)
سرمایہ کاری سرگرمیوں میں مستعمل خالص نفع	(1,150)
نقداورنقدمرادفات میں خالص اضافہ
مدت کی ابتدامیں نقد اورنقدمرادفات	710
مدت کے آخرمیں نقداورنقدمرادفات	160
	870

نوٹ : نفع اور نقصان کے گوشوارے سے نقد رواں گوشوارہ تیار کیا گیا ہے۔ لہٰذا اداکرہ ڈیویڈینڈ صرف مالی کہ(Financing)سرگرمی میں ایڈجسٹ کیا جائے گا۔

بنیادی اشارے:

(1)نقد اورنقدمرادفات

نقداورنقدمرادفات نقد فی دست،بینک میں بقایااورزربازارآلات پر مشتمل ہوتے ہیں۔نقدروانی گوشوارے میں شامل نقد اورنقدمرادفات میں مندرجہ ذیل تختۂ توازن رقومات شامل ہوتی ہیں۔

		2017(روپے)	2016(روپے)
	نقد فی دست اوربینک میں بقایا	200	25
	قلیل المدت سرمایہ کاری	670	135
	نقداورنقدمرادفات	870	160
(2)	گاہکوں سے نقدوصولی
	فروخت	30,650
	جوڑا:سال کی ابتدامتفرق قرض دار	1,200
		31,850
	منہاکیا:سال کے آخر میں متفرق قرض دار	1,7000
		30,150
(3)	ملازمین اوررسدکاروں کو نقد ادائیگی
	فروخت شدہ اشیاکی لاگت		26,000
	انتظامی اورفروخت کاری اخراجات		910
			26,910
	جوڑا:سال کے ابتدامیں متفرق قرض دار	1,890
	سال کے ابتدامیںمال نامے(انوینٹریز)	900	2,790
			29,700
	منہاکیا:سال کے آخر میں متفرق قرض دار	150
	سال کی ابتدامیں مال نامے (انوینٹریز)	1,950	(2,100)
			27,600
(4)	انکم ٹیکس کی ادائیگی (بشمول حاصل منافع سے ٹی ڈی ایس)		300
	سال کے لیے انکم اخراجات (بشمول حاصل منافع سے ماخذپر ٹیکس کی کٹوتی)
	جوڑا:سال کی ابتدامیں انکم ٹیکس واجب		1,000
			1,300
	منہاکیا:سال کے اختتام پر انکم ٹیکس واجب		(400)
			900

900روپے میں سے حاصل منافع کے ماخذ پر کٹوتی(ٹی ڈی ایس)(جو40روپے ہے)اصل کاری سرگرمیوں سے اورباقی860روپے کی رقم عمل کاری سرگرمیوں سے نقد روانی میں شامل ہے۔

(5) طویل المدت قرضوں کی ادائیگی

سال کی ابتدا میں طویل المدت قرضے 1,040

جوڑا:سال کے دوران لیے گئے طویل المدت قرضے
250

1,290

منہاکیا:سال کے اختتام پر طویل المدت قرض 1,110

180

(6) سود کی ادائیگی

سال کے لیے سوداخراجات
400

جوڑا:سال کی ابتدامیں قابل اداسود
100

500

منہاکیا:سال کے اختتام پر قابل ادا سود
(230)

270

اس باب میں متعارف کرائی گئیں اصطلاحات

1-	نقد	Cash	2-	نقدمساوات	Cash Equivalents
3-	نقداندرون روانی	Cash Inflows	4-	نقدبیرون بہاؤ(روانی)	Cash Outflows
5-	غیر نقد مد	Non-cash item	6-	نقدروانی گوشوارہ	Cash Flow statement
7-	عمل کاری سرگرمیاں	Operating Activities	8-	عمل کاری نفع	Investing Activities
9-	اصل کاری سرگرمیاں	Financing Activities	10-	سرمایہ فراہمی سرگرمیاں	Accounting Standard -3
11-	حساب داری معیار	Extraordinary Items

خلاصہ

نقدروانی گوشوارہ: نقدروانی گوشوارے کو کسی کاروباری ادارے کی سیالیت کو دریافت کرنے کے لیے مالی حالت میں تبدیلیوں کے گوشوارے سے بہتر خیال کیاجاتا ہے۔دی انسٹی ٹیوٹ آف چارٹرڈاکاؤنٹنٹ آف انڈیاکے ذریعے جاری کردہ حساب داری معیار3—(اے ایس 3—)کے مطابق ہندوستانی کاروباری اداروں کو نقدروانی گوشوارہ تیارکرنا ہوتا ہے۔ نقدروانی کو عمل کاری(آپریٹنگ)اصل کاری(انوسٹنگ)اورسرمایہ فراہمی(فائنانسنگ)سرگرمیوں کی روانی کے تحت تقسیم کیاگیاہے۔یہ گوشوارہ استعمال کرنے والوں کو کسی کاروباری ادارے کے ذریعے پیداکی گئی رقم کی دریافت اورنقد روانی کے ایقان(تحقق)میں مددکرتا ہے۔

مشقی سوالات

A۔ مختصرجوابات تحریر کیجیے

1۔ نقدروانی گوشوارہ کسے کہتے ہیں؟

2۔ نقدروانی گوشوارہ تیارکرتے وقت(حساب داری معیار3-تصحیح شدہ کے مطابق)مختلف سرگرمیوں کی درجہ بندی(تقسیم) کس طرح کی جاتی ہے؟

3۔ نقدروانی گوشوارے کے استعمال بیان کیجیے؟

4۔ نقدروانی گوشوارہ تیارکرنے کے مقاصد کیاہیں؟

5۔ اصطلاحات ’نقدمرادفات‘اور’نقدروانی‘کی وضاحت کیجیے۔

6۔ بلاواسطہ اوربالواسطہ طریقے کا استعمال کرتے ہوئے عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی کا ایک خاکہ تیارکیجیے؟

7۔ آپ عمل کاری سرگرمیوں کا مطلب جانتے ہیں۔ وضاحت کیجیے کہ مندرجہ ذیل اقسام کے کاروباری اداروں کے لیے عمل کاری سرگرمیوں میںکیا متعین ہوگا؟

(i) ہوٹل

(ii) فلم سازادارہ

(iii) مالیاتی ادارہ

(iv) میڈیاکاروبار

(v) اسٹیل مصنوعاتی اکائی

(vi) سافٹ ویئرکاروباری اکائی

8۔ ’’ایک کاروبار کی نوعیت/قسم اسے بحیثیت مجموعی اس زمرے میں تبدیل کرسکتی ہے جس میں ایک مخصوص سرگرمی کی درجہ بندی کی جاسکے۔‘‘کیاآپ اس قول سے متفق ہیں؟مثالوں کے ذریعے اپنے جواب کی وضاحت کیجیے۔

طویل جوابی سوالات

1۔ نقدروانی گوشوارہ تیارکرنے کاطریقہ بیان کیجیے۔

2۔ عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی دریافت کرنے کے بلاواسطہ اوربالواسطہ طریقے بیان کیجیے۔

3۔ اصل کاری سرگرمیوں سے نقداندرون روانی اوربیرون بہاؤ کی وضاحت کیجیے۔

4۔ سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقدروانی اندرون روانی اوربیرون بہاؤ کی وضاحت کیجیے۔

عددی سوالات

1۔ اختتام سال 31مارچ2017کو آنند لمیٹڈ کی خالص آمدنی 5,00,000روپے تھی۔دوران سال فرسودگی 2,00,000 روپے رہی۔اسی کے ساتھ اس سال50,000روپے کے اثاثہ جات فروخت کیے گئے جن کو نفع ونقصان کھاتہ کے جمع (کریڈٹ)سمت میں ڈالاگیا۔دوران سال قابل وصول ہنڈیوں میں40,000روپے کا اورقابل اداہنڈیوں میں بھی60,000روپے کا اضافہ ہوا۔بالواسطہ طریقے کا استعمال کرتے ہوئے عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی شمار کیجیے۔

(جواب : 6,70,000 روپے)

2۔ حسب ذیل معلومات سے مال نامے(انوینٹری)کے لیے نقدروانی تیارکیجیے۔

تفصیلات	(روپے)
ابتدا میں مال نامہ(ذخیرہ)	40,000
ادھار خریداریاں	1,60,000
آخرمیں مال نامہ(ذخیرہ)	38,000
ابتدامیں مال نامہ قرض خواہ	14,000
آخر میں، مال نامہ قرض خواہ	14,500

(جواب : 1,59,500 روپے)

3۔ مندرجہ ذیل میں سے ہرایک لین دین کے لیے ماحصل نقدروانی کا حساب لگائیے اورنقدروانی کی نوعیت بتائیے جیسے عمل کاری، اصل کاری،سرمایہ فراہمی۔

(a)

2,50,000روپے میں مشینری کو%20دے کر حاصل کیا اورباقی ادائیگی کے لیے بانڈجاری کردیاگیا۔

(b) انفورماٹیک کے حصص حاصل کرنے کے لیے2,50,000روپے کی ادائیگی اورحصول کے بعد50,000روپے کا منافع حاصل کیا۔

(c)

2,00,000روپے کی اصل قیمت والی مشین کو1,60,000روپے کی مجتمع فرسودگی کے ساتھ60,000روپے میں فروخت کیاگیا۔

[جواب50,000روپے اصل کاری بہاؤ(بیرون روانی):2,00,000اصل کاری روانی(بیرون رونی) ؛60,000 روپے اصل کاری روانی(اندرون روانی)]

4۔ مندرجہ ذیل یمنالمیٹڈکا نفع ونقصان کھاتہ ہے۔

یمنا لمیٹڈ نفع ونقصان گواشوارہ اختتام سال31مارچ 2017

31مارچ 2017 کو ختم ہوئے سال کے لیے یمنا لمیٹڈ کے نفع ونقصان کا گوشوارہ

تفصیلات نوٹ نمبر
(روپے)

(i)کاروباری سرگرمیوں سے ہونےوالےمحاصل
10,00,000

ii)اخراجات

صرف ہونے والے مٹیریل کی لاگت 1
50,000

اسٹاک ان ٹریڈ کی خریداریاں

5,00,000

دیگر اخراجات
2
3,00,000

کل اخراجات
8,50,000

ٹیکس سے قبل منافع(ii-i)
1,50,000

اضافی معلومات:

(i) دوران سال کاروباری قرض داروں میں30,000روپے کی کمی۔

(ii) دوران سال پیش ادائی(پری پیڈ)اخراجات میں 5,000روپے کااضافہ۔

(iii) دوران سال کاروباری قرض داروں میں15,000روپے کی کمی۔

(iv) دوران سال 3,000روپے کے بقایاخرچوں میں اضافہ۔

(v) عمل کاری اخراجات بشمول فرسودگی25,000روپے۔

بالواسطہ طریقے کے ذریعے اختتام سال 31مارچ2017کے لیے عمل کاری سے دستیاب خالص نقد کا حساب لگائیے۔

(جواب :عمل سے دستیاب نقد 2,18,000 روپے)

5۔ مندرجہ ذیل اعدادوشمار کے ذریعے افعال(آپریشنز)سے نقد کا حساب لگائیں۔

(i)

17–2016سے نفع 2,000روپے فرسودگی منہاکرانے کے بعد کل10,000روپے ہے۔

(ii) اختتام سال2015اور2016میں کاروبارکے رواں اثاثے مندرجہ ذیل ہیں:

تفصیلات 31مارچ2016(روپے)
31مارچ2017(روپے)

قرض دار
14,000 15,000

اہتمام برائے مشکوک قرض 1,000 1,200

قابل وصول ہنڈیاں 13,000
15,000

مال نامہ(ذخیرہ)
5,000 8,000

دیگر رواں اثاثے
10,000
12,000

قابل ادااخراجات 1,000
1,500

پیش ادائی اخراجات 2,000 1,000

حاصل(accrued)آمدنی
3,000 4,000

پیشگی موصول آمدنی
2,000
1,000

(جواب :افعال(آپریشنز)سے نقد7,700روپے)

6۔ بھارت گیس لمیٹڈ کی مندرجہ ذیل تفصیلات سے سرمایہ کاری سرگرمیوں سے نقدروانی کا حساب لگائیے۔اس کے ساتھ ہی بہی کھاتہ تیارکرتے ہوئے صاف طور پر بنیادی اشارے بھی دیجیے۔

بھارت گیس لمیٹڈ کی بیلنس شیٹ31مارچ2016 اور 31مارچ2017کو

تفصیلات	نوٹ نمبر	31مارچ2016(روپے)	31مارچ2017(روپے)
II .اثاثے
1 . غیر رواں اثاثے
(a)قائم اثاثے
(i)قابل لمس اثاثے	1	10,20,000	12,40,000
(ii)غیر قابل لمس اثاثے	2	3,80,000	4,60,000
(b)غیر رواں سرمایہ کاری	3	2,60,000	3,60,000

نوٹس :

1.قابل لمس اثاثے=مشینری

2.ناقابل اثاثے=پیٹنٹس

کھاتوں کے نوٹس

موجودہ سال کے اعداد و شمار
سال گزشتہ کے اعدادو شمار

1.قابل لمس اثاثے: مشینری 12,40,000
10,20,000

2.نا قابل لمس اثاثے 1,00,000
30,000

ساکھ 3,80,000
1,60,000

4,60,000

پیٹنٹ
2.80,000

3.غیر رواں سرمایہ کاری 60,000
1,60,000

10فیصدی طویل مدتی سرمایہ کاری 1,00,000
1,00,000

زمینی جائداد میں سرمایہ کاری
1,00,000
1,00,000

ٹیکس لمیٹڈکے ٹیکس
2,60,000
3,60,000

اضافی معلومات:

(a)

40,000روپے کے پیٹنٹ کو قلم زد کیاگیااورکچھ پیٹنٹ20,000روپے کی نفع پر فروخت کیے گئے۔

(b)

1,40,000روپے کی لاگت کی ایک مشین(جس کی فرسودگی 60,000روپے دی گئی ہے)کو50,000روپے میں فروخت کیاگیا۔دوران سال فرسودگی 1,40,000روپے چارج کی گئی۔

(c)

31مارچ2016کو 1,80,000روپے کے%10سرمائے خریدے گئے اورکچھ سرمائے20,000روپے کے نفع پر فروخت کیے گئے۔31مارچ2007کو ان سرمایہ کاریوں پر سودحاصل کیاگیا۔

(d) حصص پر امرٹیکس لمیٹڈنے%10منافع اداکیا۔

(e) ایک قطعہ زمین سرمایہ کاری کے مقصد سے خریداگیااورکاروباری استعمال کے لیے کرائے پر دے کر30,000روپے وصول ہوئے۔

(جواب 5,24,000: روپے)

7۔ مندرجہ ذیل موہن لمیٹڈ کے تختۂ توازن سے نقدروانی گوشوارہ تیارکیجیے۔

موہن لمیٹڈکی بیلنس شیٹ31مارچ2016 اور 31مارچ2017کو

تفصیلات	نوٹ نمبر	31مارچ2016(روپے)	31مارچ2017(روپے)
I .اکیوٹی اور واجبات
1 . حصص داروں کےفنڈز
(a)اکیوٹی شیئرسرمایہ		2,00,000	3,00,000
(b) ریزرو اور فاضلات(سرپلس)		2,20,000	2,70,000
2 .غیر رواں واجبات
طویل مدتی لیے گئے قرض	1	1,00,000	80,000
3.رواں واجبات
(a)ٹریڈ قابل ادائیگی		1,40,000	1,20,000
کل		6,60,000	7,70,000
II. اثاثے
1 . غیر رواں اثاثے
(a)قائم اثاثے	2	3,20,000	5,00,000
2.رواں اثاثے
(a)منقولہ اثاثے		1,30,000	1,50,000
(b)ٹریڈ قابل وصول		1,20,000	90,000
(c)نقد اور مساوی نقد		90,000	30,000
کل		6,60,000	7,70,000

کھاتوں کے نوٹس
تفصیلات
2016
2017

1.طویل مدتی لیے گئے قرض

بینک لون 1,00,000
80,000

2.قائم اثاثے

منہا:خالص قائم اثاثے
40,000
60,000

3.ٹریڈ قابل وصول 80,000
1,00,000

دین دار(مقروض) 3,20,000
5,00,000

بل قابل وصول

1,00,000
60,000

20,000
30,000

4.نقد اور مساوی نقد 1,20,000
90,000

بینک
90.000
30,000

اضافی معلومات:

مشین کی لاگت80,000روپے ہے اوراس پر مجتمع فرسودگی50,000روپے تھی اور20,000روپے میں فروخت کی گئی۔

[جواب :عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی 1,89,000روپے

اصل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی 2,60,000روپے

سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقدروانی 20,000روپے]

8۔ ٹائیگرسپر لمیٹڈکے تختۂ توازن سے نقدروانی گوشوارہ تیارکیجیے۔

ٹائیگر سپرا سٹیل کی بیلنس شیٹ

31مارچ2016 اور 31مارچ2017کو

تفصیلات	نوٹ نمبر	31مارچ2016(روپے)	31مارچ2017(روپے)
I. اکیوٹی اور واجبات
1 . حصص داروں کا فنڈ
(a)شیئرسرمایہ	1	1,20,000	1,40,000
(b)ریزرو اور سرپلس	2	26,400	38,400
.2 غیر رواں واجبات
(a)ٹریڈ قابل ادائیگی	3	14,000	21,200
(b)دیگر رواں واجبات	4	3,200	2,400
(c)مختصر مدتی بندوبست	5	11,200	12,800
کل		1,74,800	2,14,800
II .اثاثے
1 . غیر رواں اثاثے
(a)قائم اثاثے
(i)قابل لمس اثاثے	6	76,000	96,400
(ii)غیر قابل لمس اثاثے		24,000	18,800
(b)غیر رواں سرمایہ کاری		4,000	14,000
.2 رواں اثاثے
(a)منقولہ اثاثوں کی تفصیل		34,000	31,200
(b)ٹریڈ قابل وصول		30,000	43,200
.(c)نقد اور مساوی نقد		6,800	11,200
		1,74,800	2,14,800

اضافی معلومات:

رواں سال میں زمین وعمارت پر فرسودگی بار20,000روپے اورپلانٹ پر10,000روپے ہے۔

(جواب:عمل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی 56,000روپے

اصل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی 64,400روپے

سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقدروانی 8,800روپے)

9۔ مندرجہ ذیل اطلاع کی بنیادپر نقدروانی گوشوارہ تیارکیجیے۔

تفصیلات
31مارچ2014(روپے)
31مارچ2015(روپے)

1.اکیوٹی اور واجبات

1. حصص داروں کا فنڈ

(a)شیئرسرمایہ 5,00,000
7,00,000

(b)ذخیرہ اور سرپلس 2,50,000
4,70,000

2. غیر رواں واجبات

(8%ڈبینچر) 6,00,000
4,00,000

3.رواں واجبات

(a)ٹریڈ قابل ادائیگی
6,00,000 9.00.000

کل 19,50,000 24,70,000

II. اثاثے

1. غیر رواں اثاثے

(a)قائم اثاثے

(i)قابل لمس اثاثے
4,00,000
7,00,000

2. رواں اثاثے

(a)منقولہ اثاثوں کی تفصیل
1,70,000
10,000

(b)ٹریڈ قابل وصولی
10,00,000
50,000

(c) نقد اور مساوی نقد
60,000
4,00,000

کل
60,000
9,70,000

اضافی معلومات:

پلانٹ(کارخانہ)پر فرسودگی بار80,000روپے

(جواب:عمل کاری سرگرمیوں سے نقداندرون روانی 4,28,000روپے

اصل کاری سرگرمیوں سے نقداندرون روانی 2,80,000روپے

سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقداندرون روانی 48,000)

10۔ مندرجہ ذیل جان کاری سے یوگیتالمیٹڈکے لیے نقدروانی گوشوارہ تیارکیجیے۔

تفصیلات نوٹ نمبر
31مارچ2016(روپے) 31مارچ2017(روپے)

I.اکیوٹی اور واجبات

1. حصص داروں کا فنڈ

(a)شیئرسرمایہ 1 2,00,000
4,00,000

(b)ذخیرہ اور سرپلس 2 1,00,000
2,00,000

2 .غیر رواں واجبات

طویل مدتی قرض
2,20,000
1,50,000

3.رواں واجبات

1,00,000

(a)مختصر مدتی قرض

(بینک اوور ڈرافٹ)

(b)تجارتی ادائیگی

50,000
70,000

(c)مختصر مدتی بندوبست
30,000
50,000

(ٹیکس کے بندوبست)

کل
6,00,000
9,70,000

اثاثے

1 . غیر رواں اثاثے

(a)قائم اثاثے
4,00,000
7,00,000

2. رواں اثاثے
1,00,000
1,70,000

(a)انویٹریز

(b)تجارتی قابل وصول
50,000
1,00,000

(c) نقد اور مساوی نقد

50,000

کل

6,00,000
9,70,000

اکاؤنٹس کےنوٹس

تفصیلات
31مارچ2016(روپے)
31مارچ2017(روپے)

1.شیئر سرمایہ

(a)اکیوٹی شیئر سرمایہ
2,00,000
3,00,000

(b)ترجیحی شیئر سرمایہ
1,00,000

2,00,000
4,00,000

2.طویل مدتی قرض

8%طویل مدتی قرض 2,00,000

9%قرض راہل سے
20,000
1,50,000

2,20,000
1,50,000

اضافی معلومات:

50,000روپے فرسودگی کے طورپر چارج کرنے کے بعد خالص نفع 1,50,000روپے ہے۔حصص پر منافع50,000 روپے اداکیاگیا۔دوران سال اہتمام ٹیکس کی رقم60,000روپے تھی۔

(جواب:عمل کاری سرگرمیوں سے نقد 2,20,000روپے

اصل کاری سرگرمیوں سے نقد 3,50,000روپے

سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقد 80,000روپے)

11۔ مندرجہ ذیل گریمالمیٹڈکامالیاتی گوشوارہ ہے۔اس کی مددسے نقد روانی گوشوارہ تیارکیجیے۔

تفصیلات نوٹ نمبر
31مارچ2016(روپے) 31مارچ2017(روپے)

I.اکیوٹی اور واجبات

1. حصص داروں کا فنڈ

(a)شیئرسرمایہ 1 2,80,000 4,40,000

(b)ذخیرہ اور سرپلس 2 28,000 40,000

2. رواں واجبات

(a)تجارتی قابل وصول
56,000 1,56,000

(b)طویل مدتی بندوبست
4000 12,000

ٹیکس کا بندوبست

کل

3,88,000
6,48,000

II.اثاثے

1 . غیر رواں اثاثے

قائم اثاثے

قابل لمس اثاثے
2,00,000 3,64,000

2. رواں اثاثے

(a)منقولہ اثاثوں کی تفصیل

60,000 1,60,000

(b)تجارتی قابل وصول
20,000
80,000

(c) نقد اور مساوی نقد
80,000
28,000

(d) دیگر رواں اثاثے

8000
16,000

کل

3,68,000
6,48,000

اکاؤنٹس کے نوٹس

تفصیلات
31مارچ2016(روپے)
31مارچ2017(روپے)

1.شیئر سرمایہ

(a)اکیوٹی شیئر سرمایہ 2,00,000
3,00,000

(b)ترجیحی شیئرسرمایہ 80,000
1,40,000

2,80,000
4,40,000

2.ذخیرہ (ذخیرہ ریزرو)اور سرپلس

نفع و نقصان کے گوشوارے میں سرپلس

28,000

سال کی ابتدامیں

اضافہ:سال کا نفع

16,000

منہا:

4000

40,000

(جواب:عمل کاری سرگرمیوں سے نقدبیرون روانی(مستعمل) 12,000روپے

اصل کاری سرگرمیوں سے نقدروانی 1,96,000روپے

سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے نقدروانی 1,56,000روپے)

12۔ مندرجہ ذیل تختۂ توازن کمپیوٹر انڈیالمیٹڈکا ہے۔

تفصیلات نوٹ نمبر
31مارچ2016(روپے) 31مارچ2017(روپے)

I.اکیوٹی اور واجبات

1. حصص داروں کا فنڈ

(a)شیئرسرمایہ
40,000 52,000

(b)ذخیرہ اور سرپلس 1 8,000 9,500

2. رواں واجبات

10%ڈبنچرس

6,000 6,500

3. رواں واجبات

(a)قلیل مدتی لیے گئے قرض
2 12,500
6,800

(b)ٹریڈ قابل ادائیگی
12,000
11,000

(c)قلیل مدتی بندوبست
3 3,000 4,200

کل

81,500
90,000

11.اثاثے

1. غیر رواں اثاثے

(a)قائم اثاثے
4 30,000
27,000

2. رواں اثاثے

(a)منقولہ اثاثوں کی تفصیل
30,000
35,000

(b)تجارتی قابل وصول
20,000
24,000

(c) نقد اور مساوی نقد
1200
3,500

(d) دیگر رواں اثاثے

300
500

کل

81,500
90,000

کھاتوں کے نوٹس

تفصیلات
31مارچ2016(روپے)
31مارچ2017(روپے)

1.ذخیرہ اورفاضلات
6,000 7,000

(i)نفع ونقصان کے گوشوارے میں بیلنس

(ii)جنرل ریزرو 2,000
2,500

8,000
9,500

2.قلیل مدتی لیے گئے قرض

بینک اوور ڈرافٹ
12,500
6,800

3. قلیل مدتی بندوبست

(i)ٹیکسوں کا بندوبست
3,000
4,200

(ii)محوزہ ڈویڈینڈ
11,000
15,000

4 . قائم اثاثے

قائم اثاثے
41,000
42,000

منہا :مجموعی فرسودگی
11,000
15,000

30,000
27,000

اضافی معلومات:

ڈبنچرپر 600روپے سوداداکیاگیا

(جواب:عمل کاری سرگرمیوں سے خالص نقد[ 2,100روپے

اصل کاری سرگرمیوں سے خالص نقد 1,000روپے

سرمایہ فراہمی سرگرمیوں سے خالص نقد 4,900روپے)

اپنی معلومات کی جانچ کیجیے۔

اپنی معلومات کی جانچ کیجیے—I

جوابات: (a)عمل کاری سرگرمیاں

3،6،7،10،13،15،19،20،23،24،27

(b)اصل کاری سرگرمیاں:

1،5،8،11،12،16،17،21،22

(c)سرمایہ فراہمی سرگرمیاں:

2،4،9،14،18،25،26،22,29

(d)نقدمرادفات:

30،31،32،33

اپنی معلومات کی جانچ کیجیے—II

جوابات: (a)

40,000

(b)

60,000 (c) کم کیا (d) کم کیا

5۔ جوڑدیا 7۔ جوڑدیا

جوابات: 1۔+ 2۔این سی 3 ۔+ 4 ۔– 5 ۔+ 6۔این سی 7۔–

8۔+ 9۔این سی 10۔– 11۔– 12۔+

(5)	طویل المدت قرضوں کی ادائیگی
	سال کی ابتدا میں طویل المدت قرضے	1,040
	جوڑا:سال کے دوران لیے گئے طویل المدت قرضے	250
		1,290
	منہاکیا:سال کے اختتام پر طویل المدت قرض	1,110
		180
(6)	سود کی ادائیگی
	سال کے لیے سوداخراجات	400
	جوڑا:سال کی ابتدامیں قابل اداسود	100
		500
	منہاکیا:سال کے اختتام پر قابل ادا سود	(230)
		270

	موجودہ سال کے اعداد و شمار	سال گزشتہ کے اعدادو شمار
1.قابل لمس اثاثے: مشینری	12,40,000	10,20,000
2.نا قابل لمس اثاثے	1,00,000	30,000
ساکھ	3,80,000	1,60,000
		4,60,000
پیٹنٹ		2.80,000
3.غیر رواں سرمایہ کاری	60,000	1,60,000
10فیصدی طویل مدتی سرمایہ کاری	1,00,000	1,00,000
زمینی جائداد میں سرمایہ کاری	1,00,000	1,00,000
ٹیکس لمیٹڈکے ٹیکس	2,60,000	3,60,000

تفصیلات	31مارچ2014(روپے)	31مارچ2015(روپے)
1.اکیوٹی اور واجبات
1. حصص داروں کا فنڈ
(a)شیئرسرمایہ	5,00,000	7,00,000
(b)ذخیرہ اور سرپلس	2,50,000	4,70,000
2. غیر رواں واجبات
(8%ڈبینچر)	6,00,000	4,00,000
3.رواں واجبات
(a)ٹریڈ قابل ادائیگی	6,00,000	9.00.000
کل	19,50,000	24,70,000
II. اثاثے
1. غیر رواں اثاثے
(a)قائم اثاثے
(i)قابل لمس اثاثے	4,00,000	7,00,000

2. رواں اثاثے
(a)منقولہ اثاثوں کی تفصیل	1,70,000	10,000
(b)ٹریڈ قابل وصولی	10,00,000	50,000
(c) نقد اور مساوی نقد	60,000	4,00,000
کل	60,000	9,70,000